Документальне оформлення робочих процесів
Взаємовідносини між Замовником і Виконавцем за такою схемою регулюються договором підряду на виконання робіт з матеріалу замовника, що регламентується главою 61 Цивільного кодексу України.
Документи у замовника
Договір підряду
Це основний документ, що регулює відносини сторін. У договорі важливо чітко прописати:
- Предмет договору (будівництво та пусконалагодження СЕС);
- Перелік, кількість та вартість матеріалів та обладнання, що передаються Виконавцю;
- Порядок передачі матеріалів та повернення їх залишків;
- Вартість та порядок оплати робіт Виконавця;
- Строки виконання робіт та відповідальність сторін;
- Порядок приймання-передачі виконаних робіт та готового об'єкта.
Акт приймання-передачі давальницької сировини або Видаткова накладна (з позначкою "На давальницьких умовах, без переходу права власності"), за якими передаються матеріали та обладнання. У цих документах обов'язково вказується вартість матеріалів, яка може бути заставною.
Для приймання виконаних робіт:
- Акт приймання-передачі виконаних робіт (наприклад, за формою №КБ-2в). Цей документ підтверджує вартість монтажних та пусконалагоджувальних робіт, виконаних Виконавцем;
- Звіт про використання матеріалів. Виконавець звітує про те, які матеріали були використані під час робіт;
- Акт приймання-передачі залишків невикористаних матеріалів чи накладна (якщо такі є).
Для введення СЕС в експлуатацію:
- Акт введення в експлуатацію основних засобів (наприклад, за формою, затвердженою Наказом №818). Складається комісією, призначеною наказом керівника підприємства;
- Технічна документація: паспорти на обладнання, сертифікати відповідності, схеми підключення та інша документація, необхідна для експлуатації та отримання "зеленого" тарифу (за потреби).
Документи у Виконавця
- Договір підряду з Замовником;
- Акт приймання-передачі давальницької сировини / Видаткова накладна від Замовника на отримані матеріали;
- Звіт про використання матеріалів, що надається Замовнику;
- Акт приймання-передачі виконаних робіт, що підписується обома сторонами;
- Акт приймання-передачі залишків невикористаних матеріалів (якщо є).
Бухгалтерські проведення
Облік у Замовника
У Замовника всі витрати, пов'язані зі створенням СЕС, накопичуються на рахунку 15 "Капітальні інвестиції", субрахунок 151 "Капітальне будівництво" або 152 "Придбання (виготовлення) основних засобів".
Передача матеріалів та обладнання Виконавцю:
- Дт 206 "Матеріали, передані в переробку" — Кт 201, 205, 207, 281 (на вартість переданих матеріалів та обладнання).
- Право власності на матеріали залишається у Замовника, тому вони продовжують обліковуватися на його балансі, але на окремому субрахунку.
Відображення вартості робіт Виконавця:
- Дт 151 (152) — Кт 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" (на вартість монтажних та пусконалагоджувальних робіт без ПДВ);
- Дт 641/ПДВ — Кт 631 (на суму ПДВ у вартості робіт Виконавця, за наявності зареєстрованої податкової накладної).
Списання використаних матеріалів та обладнання на вартість СЕС:
- Дт 151 (152) — Кт 206 (на підставі звіту Виконавця про використані матеріали).
Введення сонячної електростанції в експлуатацію:
- Дт 103 "Будинки та споруди" або 104 "Машини та обладнання" — Кт 151 (152) (на первісну вартість СЕС, що дорівнює сумі всіх витрат на її створення);
- Вибір субрахунку (103 чи 104) залежить від того, чи є СЕС нерухомим об'єктом, пов'язаним із землею (фундамент), чи розглядається як комплекс обладнання.
Облік у Виконавця
Отримання матеріалів та обладнання від Замовника:
- Дт 022 "Матеріали, прийняті для переробки" (на вартість отриманих матеріалів);
- Оскільки Виконавець не отримує право власності, ці активи обліковуються на позабалансовому рахунку.
Нарахування доходу від виконаних робіт:
- Дт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" — Кт 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".
- Дт 703 — Кт 641/ПДВ (нарахування податкових зобов'язань з ПДВ).
Списання використаних матеріалів Замовника:
- Кт 022 (на вартість використаних матеріалів згідно зі звітом).
Відображення собівартості виконаних робіт:
- Дт 23 "Виробництво" — Кт 66, 65, 13, 685 (накопичення витрат на оплату праці, ЄСВ, амортизацію власного обладнання тощо).
- Дт 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг" — Кт 23.
Облік сонячної електростанції на балансі Замовника
Формування первісної вартості
Сонячна електростанція зараховується на баланс як об'єкт основних засобів за первісною вартістю. Відповідно до НП(С)БО 7 "Основні засоби", первісна вартість об'єкта, створеного підрядним способом, складається з таких витрат:
- Вартість матеріалів та обладнання, використаних для будівництва;
- Вартість монтажних, будівельних та пусконалагоджувальних робіт, виконаних підрядником;
- Реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі;
- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням об'єкта до стану, придатного для використання (наприклад, витрати на проєктування).
Класифікація об'єкта
Якщо СЕС є наземною спорудою з фундаментом, її доцільно обліковувати на субрахунку 103 "Будинки та споруди".
Якщо СЕС розміщена на даху або є комплексом обладнання без капітальної прив'язки до землі, її можна обліковувати на субрахунку 104 "Машини та обладнання". Рішення про класифікацію приймає комісія підприємства і фіксує його в наказі.
Амортизація
Після введення в експлуатацію вартість СЕС підлягає амортизації протягом строку її корисного використання. Метод амортизації підприємство обирає самостійно та фіксує в наказі про облікову політику. Для податкового обліку існують мінімально допустимі строки корисного використання: для споруд (група 3) — 15 років, для машин та обладнання (група 4) — 5 років (пп. 138.3.3 ПКУ).
Висновки:
Документальне оформлення: Основними документами є договір підряду, акти приймання-передачі матеріалів і виконаних робіт, звіт про використання матеріалів, акт введення СЕС в експлуатацію та технічна документація. Матеріали передаються за актом або видатковою накладною без переходу права власності.
Бухгалтерський облік: У Замовника витрати накопичуються на рахунку 15 (капітальні інвестиції), матеріали обліковуються на субрахунку 206, СЕС вводиться на баланс на рахунки 103 або 104. У Виконавця матеріали обліковуються на позабалансовому рахунку 022, дохід від робіт — на 703, витрати — на 23.
Облік СЕС у Замовника: СЕС зараховується як основний засіб за первісною вартістю (матеріали, роботи, інші витрати). Класифікується як споруда (103) або обладнання (104) залежно від конструкції. Амортизується за обраним методом із урахуванням мінімальних строків для податкового обліку (15 або 5 років).
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити