Яку балансову вартість брати?
Балансова вартість необоротних активів визначається за правилами бухгалтерського обліку станом на 01 січня податкового (звітного) року, починаючи з якого він коригує фінансовий результат до оподаткування на всі різниці, передбачені розд. ІІІ ПКУ (див. ЗІР, категорія 102.05).
За умовами запитання при розрахунку податкової амортизації балансова вартість на початок звітного ( податкового) періоду береться станом на 01.01.2024 р.
Строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів для розрахунку амортизації визначаються згідно з даними бухгалтерського обліку з дати введення їх в експлуатацію. Якщо строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку є меншими, ніж мінімально допустимі строки амортизації основних засобів, то для розрахунку амортизації використовуються строки, встановлені пп. 138.3.3 ПКУ, а якщо є більшими, ніж ті, що встановлені цим підпунктом, то для розрахунку амортизації використовуються строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів, встановлені в бухгалтерському обліку.
Як застосовується вартісний критерій?
ПКУ на відміну від НП(С)БО для ОЗ виділяє конкретний вартісний критерій 20000,00 грн (див. пп. 14.1.138 ПКУ), що застосовується з 23 травня 2020 року, а до цього періоду він складав - 6000 грн (див. Закон №466). Тому всі необоротні активи, введені в експлуатацію з 23 травня 2020 року, вартість яких менше 20000,00 грн, є МНМА і щодо них коригування відповідно до ст. 138 ПКУ не здійснюється. Тобто у додатку АМ Декларації з податку на прибуток вони не відображаються (див. ЗІР категорія 102.05).
Основні засоби, введені в експлуатацію до 23 травня 2020 року продовжують амортизуватись у податковому обліку, навіть якщо їх залишкова балансова вартість не перевищує 20000 гривень.
Як відобразити в декларації з податку на прибуток коригування, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів див. тут.
***
Також читайте: ОЗ менше 20 тис. грн: бухгалтерський та податковий облік
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити