• Посилання скопійовано

Зменшення СК на частку померлих учасників: облік та оподаткування

ТОВ на єдиному податку та ПДВ зменшило статутний капітал на суму часток померлих учасників, спадкоємці яких не виявили бажання вступити до товариства. Як відобразити в бухобліку зменшення статутного капіталу? Які податкові наслідки виникають при зменшенні статутного капіталу в такому випадку?

Бухгалтерський облік

Відповідно до Інструкції №291, на рахунку 45 «Вилучений капітал» ведеться облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.

За дебетом рахунку 45 «Вилучений капітал» відображається фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом - вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).

Причому, для господарської операції вилучення частки в СК, на наш погляд, слід застосовувати субрахунок 452 «Вилучені вклади й паї».

Відповідно до пп. 28 НП(С)БО 13, прибуток (збиток) від продажу, випуску або анулювання інструментів власного капіталу емітент відображає збільшенням (зменшенням) додаткового вкладеного капіталу.

Відповідно до Інструкції №291 на субрахунку 421 «Емісійний дохід» відображається прибуток (збиток) від продажу, випуску або анулювання інструментів власного капіталу.

З наведеного вище, на наш погляд, випливає, що вилучення й анулювання частки в СК померлого учасника відображається проведеннями:

  • Дт 401 Кт 425 – вилучення частки;
  • Дт 425 Кт 421 – анулювання частки.

 

Податкові наслідки

Єдиний податок

За нормами пп. 2 пп. 292.1 ПКУ доходом платника ЄП юрособи є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 ПКУ.

А в пп. 292.3 ПКУ наведені такі види доходу:

  • безоплатно отримано товари, послуги на підставі письмового договору дарування чи іншими подібними договорами;
  • сума кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності;
  • вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

Анульована частка не є доходом у грошовій формі і не є доходом у матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ.

Тому, на наш погляд, відсутні підстави включати вартість анульованої частки до складу оподатковуваного доходу платника ЄП групи 3. Окрім того, в бухгалтерському обліку вартість анульованої частки збільшує додатковий капітал, і не збільшує дохід. 

Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

ПДВ

Господарська операція анулювання частки в СК не є операцією постачання товарів, послуг. Тому, на наш погляд, така господарська операція не впливає на оподаткування ПДВ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Бухоблік у разі придбання програмного забезпечення у нерезидента
    Як правильно відобразити в обліку придбання модуля розрахунку для програмного забезпечення у нерезидента? Якими бухгалтерськими проведеннями?
    04.02.202518
  • Особливості нарахування амортизації приміщення, яке надається в оренду
    ТОВ надає послуги оренди власних нежитлових приміщень. В одному з приміщень (торговий центр, 9000 кв.м.) багато орендарів, один з них звільнив частину приміщення (1170 кв.м.) в лютому, а через три місяці приміщення орендували інші орендарі. Окрім того, кілька місяців робився ремонт в коридорах і на сходових клітинах, який в обліку проведено як поліпшення приміщення, хоча ТЦ працював. Як нараховувати амортизацію?
    30.01.202548
  • Нюанси нарахування податкової амортизації в податковому обліку
    Підприємство до 2024 року було малодохідником, використовувало право не застосовувати коригування фінрезультату при нарахуванні амортизації. За 2024 рік дохід складає 50 млн грн. Станом на яку дату береться балансова вартість основних засобів? Як потрібно враховувати вартісний критерій при розмежуванні ОЗ та МНМА?
    30.01.202541
  • Бухгалтерський облік авансового внеску з податку на прибуток на АЗС
    Підприємство, платник податку на прибуток, за підсумками 2024 року отримало збиток. Проте в грудні 2024 року було сплачено авансовий внесок з податку на прибуток за місце роздрібної торгівлі пальним (АЗС). Виникає питання, на який рахунок бухобліку правильно віднести цей авансовий внесок та в якому рядку фінансової звітності його відобразити?
    28.01.2025392
  • Заміна двигуна на орендованому авто – це поточний чи капітальний ремонт?
    Автотранспортна компанія планує провести капітальний ремонт (заміна двигуна) орендованого транспортного засобу. В договорі оренди є згода орендодавців на поліпшення та ремонт ТЗ. Встановлення двигуна на ТЗ ТОВ буде виконувати самостійно. Як обліковувати цю операцію?
    28.01.202552