Неповне закриття заборгованості постачальника-нерезидента за імпортними операціями

Первинними документами, на підставі яких ці операції відображаються в бухобліку, є:

• Щодо оплати постачальнику – банківська виписка;
• Щодо отримання та ввезення товару – транспортні документи та митна декларація. Зокрема, у правому підрозділі графи 22 митної декларації зазначається сума наведених у графах 42 і додаткових аркушів МД фактурних вартостей задекларованих товарів у валюті, код якої зазначений у лівому підрозділі графи 22.

Інвойси від постачальника в бухобліку не відображаються, вони потрібні банку для проведення валютних операцій і є підставою для платежів.

На підставі вищезазначених первинних документів (виписка банку та МД) в обліку робляться такі записи – див. таблицю.

Облік розрахунків з постачальником-нерезидентом за товар на умовах передплати

Як бачимо з таблиці, сума оплати перевищує вартість розмитненого товару на 205 євро (9020 грн за курсом 44 грн/євро), і ця сума буде обліковуватися на дебеті рах. 371 до її врегулювання.

Шляхи врегулювання цієї заборгованості постачальника визначаються виключно сторонами договору на їх розсуд. Зокрема, можливі такі варіанти:

• Постачальник в майбутньому допоставить товар на цю суму. В такому випадку вартість поставленого товару в графі 22 МД повинна перевищувати суму оплати на 205 євро. Ця заборгованість буде немонетарною і тому вона не буде переоцінюватись на дату балансу, так і буде обліковуватися за курсом на дату оплати 44 грн/євро;
• Постачальник в майбутньому погасить цю заборгованість коштами. В цьому випадку ця заборгованість стане монетарною і її потрібно буде переоцінювати за курсом на кожну дату балансу.

Оскільки сума заборгованості не перевищує 400 тис. грн, банк не здійснює валютний нагляд за такою заборгованістю.

***

Додатково пропонуємо до уваги нашу аналітику про імпортні операції: Ввезення товарів в митному режимі імпорту: бухоблік та оподаткування