Акцизний податок
Якщо алкогольні напої зіпсовані, знищені, виявлено їх нестачу під час інвентаризації, то вони вважаються проданими, отже, за загальним правилом на вартість таких напоїв нараховують акцизний податок (див. пп. 14.1.212 ПКУ).
Датою виникнення податкового зобов’язання щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акта (пп. 216.2 ПКУ).
Форма акту нормативними документами не встановлена, тому його форму підприємство розробляє самостійно. Акт додається до інвентаризаційних документів (див. далі).
Обсяги списаних внаслідок нестачі алкогольних напоїв через РРО не проводять, тому що відсутня розрахункова операція. Про погашення шкоди коштами скажемо далі.
Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% на продажну вартість нестачі відображають у рядку Д1 розділу Д декларації акцизного податку в розрізі територій, на яких перебувала нестача. Показники рядків Д1.n розділу Д декларації розшифровують у додатках 6 для кожної території. Продажну вартість списаної нестачі та нарахований акцизний податок за ставкою 5% наводять у рядку 1.5 додатка 6.
ПДВ щодо списаних товарів
Якщо підприємство є платником ПДВ, то відповідно до пп. «г» пп. 198.5 ПКУ воно нараховує компенсуюче ПЗ з ПДВ, виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно з пп. 189.1 ПКУ, тобто, на ціну придбання алкогольних напоїв, нестача яких виявлена, за умови, що ці алкогольні напої придбані з ПДВ. Не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду слід скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену ПН за товарами, які починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ.
ПДВ щодо отримання відшкодування шкоди від винної особи
Погашення винною особою шкоди не є оплатою за товар. Повторимося, що це погашення шкоди, яка нанесена підприємству внаслідок нестачі алкогольних напоїв.
Відповідно ПДВ на суму погашення шкоди не нараховується згідно з пп. 188.1 ПКУ, де сказано, що до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми відшкодування шкоди.
Бухгалтерський облік операцій
Нестачу встановлюють за наслідками інвентаризації (див. п. 7 розд. І Положення №879).
На підставі затверджених керівником підприємства інвентаризаційних документів роблять бухгалтерські проводки (див. п. 2, п. 3 розд. ІV Положення №879), якими вартість нестачі списують з балансу:
Потім винна особа щомісяця погашає частину нанесеної шкоди:
Проведення коштів через РРО при погашенні шкоди винною особою
Проводити отримані від винної особи на погашення шкоди кошти через РРО, на наш погляд, не потрібно. Тому що така операція не є розрахунковою операцією, в розумінні Закону про РРО. Про це досить давня публікація тут.
Але сьогоднішня думка з цього питання ДПС нам не відома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити