Згідно з пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Отже, незалежно від того, хто фактично отримує кошти, ПН (в тому числі і на передоплату) має складати суб’єкт господарювання, який фактично здійснює постачання товарів або послуг (в даному випадку безпосередньо ПАТ «Київоблгаз»).
Отже, в бухгалтерському обліку описана у запитанні операція виглядатиме наступним чином:
- У розрізі контрагента Філія «Газ-Техніка» ПАТ «Київоблгаз»:
- Дт 371 Кт 311 оплачено кошти Філії «Газ-Техніка» ПАТ «Київоблгаз»
- У розрізі контрагента ПАТ «Київоблгаз»:
- Дт 641 Кт 644 отримано ПН від ПАТ «Київоблгаз»
- Дт 23, 91 — 94 Кт 631 отримано акт від ПАТ «Київоблгаз»
- Дт 644 Кт 631 – відображено ПДВ у вартості постачання газу
- Проведено взаємозалік на підставі додаткової угоди:
- Дт 631 «ПАТ «Київоблгаз» Кт 371 «Філія «Газ-Техніка» ПАТ «Київоблгаз»
Таким чином, бухгалтерським записом щодо взаємозаліку закриваються зобов’язання Філії «Газ-Техніка» ПАТ «Київоблгаз» перед підприємством та підприємства перед «ПАТ «Київоблгаз».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити