Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Як відобразити у бухгалтерському обліку продавця заблоковані РК?

РК на підставі повернення коштів чи товару ми відображаємо бухгалтерським проведенням: Дт 6432 Кт 6412. Але яке має бути проведення, якщо реєстрацію РК припинено чи заблоковано?

Отримання передоплати та її повернення

Бухгалтерські записи при отриманні передоплати за товар (цифри умовні):

  • Дт 311 Кт 681 – 1 200 грн (отримані кошти);
  • Дт 643 Кт 641 – 200 грн (нараховане ПЗ з ПДВ і складена ПН).

При поверненні передоплати:

  • Дт 681 Кт 311 – 1 200 грн (повернена передоплата);
  • Дт 643 Кт 641 – (-)200 грн (відкориговано ПЗ з ПДВ на підставі складеного і зареєстрованого в ЄРПН РК до ПН).

Тут варто врахувати норми пп. 192.1.1 ПКУ: постачальник має право зменшити суму ПЗ лише після реєстрації РК в ЄРПН. Таким чином, якщо реєстрацію РК припинено чи заблоковано, немає підстав для проведення Дт 643 Кт 641 (сторно).

Поряд з цим, оскільки між випискою РК і його реєстрацією може пройти певний час, то можна виписаний, але не зареєстрований РК відобразити на окремому субрахунку четвертого порядку, наприклад, 6433. Тоді проведення при поверненні передоплати будуть такі:

  • Дт 681 Кт 311 – 1 200 грн (повернена передоплата);
  • Дт 643 Кт 6433 – (-)200 грн (виписаний РК);
  • Дт 6433 Кт 641 - (-)200 грн (зареєстрований РК).

Продаж товару та його повернення (цифри умовні):

  • Дт 361 Кт 70 – 1 200 грн (продано товар);
  • Дт 70 Кт 641 – 200 грн (нараховано ПЗ з ПДВ і складена ПН).

У разі повернення товару будуть записи:

  • Дт 704 Кт 361 – 1 200 грн (повернений товар);
  • Дт 704 Кт 6433 – (-)200 грн (виписаний РК);
  • Дт 6433 Кт 641 – (-)200 грн (зареєстрований РК).

Стосовно проводки, наведеної у запитанні.

У запитанні зазначено, що при поверненні передоплати чи товарів роблять проведення: Дт 6432 Кт 6412.

Але з наведеного вище випливає, що таку проведення роблять тільки на підставі РК, зареєстрованого в ЄРПН. Якщо реєстрації немає, робити таке проведення немає підстав. На підставі складеного РК можна зробити проведення, наприклад: Дт 6432 Кт 6433. І тільки якщо РК зареєструють: Дт 6433 Кт 6412.

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Коригування , Облік

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 3

Новини по темі

Консультації по темі

Сюди! Тут -20%
на передплату
Закрити +