• Посилання скопійовано

Утилізація шин, які перебувають у складі вартості навантажувача

ТОВ декілька років тому придбало два самохідні навантажувачі у складі їх вартості були шини. Як списати старі шини, що передані на утилізацію фірмі, яка утилізує подібні відходи? Хто платник екоподатоку? Чи потрібно нараховувати податкові зобов'язання за зношені шини?

Для списання шин самохідних навантажувачів потрібно керуватися Наказом №488.

Якщо шини придбаваються разом з транспортом, то їх заміна відображаються тільки  в аналітичному обліку підприємства. Шини, які є на колесах транспорту вже враховані в його ціні, тому при передачі на зберігання тощо на субрахунку 207 не обліковуються. Передачу з місця зберігання в оборот та з обороту знову до місць зберігання в усіх випадках оформляють Накладною вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (типова форма №М-11). Причому всі переміщення на субрахунках 207 і 104 не відображаються.

Якщо прийшов час списувати шини  у зв’язку із непридатністю подальшого використання, то деякі спеціалісти говорять про зміну запчастини у ОЗ. Так, п. 29 Методрекомендації №561 передбачають заміну окремих важливих компонентів основних засобів.

Заміна окремих важливих компонентів (частин) основних засобів (двигунів, шин тощо) може бути відображена як заміна об'єкта основних засобів, якщо термін корисного використання такої частини відрізняється від терміну корисного використання основних засобів, до яких належить цей компонент. У цьому випадку заміна такого компонента відображається капітальними інвестиціями у придбання нового об'єкта основних засобів і списанням заміненого об'єкта.

Втім, шини не визнаються об’єктом ОЗ, якщо підприємство веде облік за П(С)БО.

Якщо придбані шини, за якими був сформований ПК з ПДВ, починають використовуватися не в госпдіяльності підприємства, чи в неоподатковуваних операціях, тобто їх встановлюють на навантажувач, що використовуються не у госпдіяльності підприємства (в оренді), то на підставі п. 198.5 ПКУ слід нарахувати технічні ПЗ з ПДВ виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто — не нижче від ціни їх придбання згідно з п. 188.1 ПКУ.

Нормами розділу ІІІ ПКУ не передбачено окремих різниць при експлуатації шин, які придбані як окремі активи. Якщо ж шини оприбутковано у складі навантажувача невиробничого призначення, то слід застосовувати податкові різниці, передбачені п. 138.1, п. 138.2 ПКУ. Відповідно до пп. 138.3.2 ПКУ не підлягають податковій амортизації витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих ОЗ.

Що стосується екологічного податку зауважимо, що якщо суб'єкти господарювання, які здійснюють тимчасове розміщення (зберігання) відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, тощо), до їх передачі на утилізацію та захоронення не є платниками екологічного податку за умови наявності у них договору на видалення та утилізацію відходів з суб'єктами господарювання (комунальними або спеціалізованими підприємствами тощо). Якщо такого договору немає, такі суб'єкти господарювання є платниками екоподатку.

Приклад. Підприємство придбало шини для заміни на навантажувачі за 24000,00 грн (у т.ч. ПДВ 2000,00 грн). За оцінкою підприємства первісна вартість шин, які будуть зняті - становить 5000,00 грн, а нарахований на нього знос — 4000,00 грн. Вартість шин враховується в ціні навантажувача, а не як окремий об’єкт ОЗ. Підприємство власними силами зняло старі шини, та оприбуткувало їх на склад для подальшої утилізації на підставі відповідного акту. Тому податкове зобов’язання з ПДВ не нараховувалося. Нові шини передано та встановлено на навантажувач. У бух­обліку на їх вартість збільшено первісну вартість навантажувача.

з/п

Зміст
господарської операції

Дебет

Кредит

Сума, грн

1

Придбано шини

207

631

22 000,00

2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641

631

2 000,00

3

Здійснено оплату постачальнику

631

311

24 000,00

4

 

Демонтовано шини:

на вартість нарахованого зносу

 

131

 

104

 

4 000,00

на залишкову вартість

976

104

1 000,00

5

Оприбутковано шини на склад для подальшої утилізації

207

719

1 000,00

6

Встановлено нові шини на навантажувач

152

207

22 000,00

7

Збільшено первісну вартість навантажувача (введення в експлуатацію)

104

152

22 000,00

8

Передано шини на утилізацію спеціалізованій організації

92

207

1000,00

9

Отримано і оплачено послуги з утилізації відпрацьованих шин

949

631

120,00

631

311

120,00

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Як обчислити витрати на відрядження за кордон, якщо розрахунки здійснювалися карткою?
    Працівник їздив у закордонне відрядження в Узбекистан. Аванс був перерахований йому у гривнях на особисту зарплатну картку. Цією карткою працівник розраховувався на території Узбекистану (не знімав готівку та не робив обмінних операцій). До звіту про відрядження додані фіскальні чеки Узбекистану, в яких вказана валюта Узбекистану + сліп з терміналу банку до цього фіскального чеку в долларах США. Яку валюту брати до розрахунку на дату звіту: долари чи валюту Узбекистану?
    Сьогодні 09:199
  • Неповернуті аванси за ліцензійними договорами: як облікувати?
    Консультація розглядає порядок відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства невикористаних та неповернутих авансів, сплачених іноземним правовласникам за ліцензійними договорами на видання книжок. Пояснюється неможливість використання резерву сумнівних боргів для таких авансів, порядок списання їх на витрати (рахунок 949) та відсутність специфічних податкових різниць для даної операції
    17.04.202517
  • Надання приватною школою платного харчування учням: що в бухобліку?
    Приватна школа організовує харчування для учнів за принципом «шведського столу». Учні оплачують вартість харчування окремо. Як відобразити такі операції в бухгалтерському обліку?
    16.04.202524
  • На якому рахунку обліковувати кошти від продажу сертифікату на брокерському рахунку в депозитарію?
    ТОВ має на балансі інвестиційні сертифікати, кошти від продажу яких, спочатку зайшли на брокерський (транзитний) рахунок в депозитарії, а потім за розпорядженям ТОВ на основний р/р. На якому бухгалтерському рахунку потрібно обліковувати рух коштів за брокерським рахунком?
    16.04.202526
  • Інклюзивне авто для перевезення людей з інвалідністю: як облікувати?
    Благодійний фонд планує придбати інклюзивне авто для перевезення людей з інвалідністю. Чи може кошти на купівлю за запитом на цільове фінансування дати юрсоба? Як в бухобліку фонду відобразити отримання коштів, придбання авто і його використання? Якими документами підтверджувати, що витрати на використання авто – це не адміністративні витрати, які повинні бути в межах 20%?
    14.04.202516