• Посилання скопійовано

Придбання автомобіля у фізособи: що в обліку?

Підприємство (юрособа, загальна система оподаткування, платник ПДВ) має намір придбати авто у фізичної особи-резидента, але місце поставки товару - Польща. Як оформити таку купівлю в обліку і які при цьому мають бути сплачені податки?

Купівля-продаж автомобіля між фізичною і юридичною особою оформляється договором у письмовій формі (п. 2 ч. 1 ст. 208 ЦКУ). Нотаріально посвідчувати договір купівлі-продажу автомобіля не потрібно.

Відповідно до п. 7 ст. 1 Закону №400, підприємства, установи й організації незалежно від форми власності, фізичні особи, які набувають право власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації в Україні територіальними органами МВС, крім випадків забезпечення легковими автомобілями осіб з інвалідністю й успадкування легкових автомобілів згідно із законом, є платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування.

Отже, якщо підприємство купує легковий автомобіль, який уперше реєструватиметься в Україні, то під час формування його первісної вартості необхідно враховувати також витрати на сплату збору на обов’язкове державне пенсійне страхування. 

Відповідно до п. 7 Порядку №1388, протягом 10 днів потрібно провести державну реєстрацію автомобіля. Якщо підприємство купує легковий автомобіль не старше 5 років потрібно сплатити транспортний податок, якщо його середньоринкова вартість більше 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 267.2.1 ПКУ). При цьому, якщо вартість автомобіля більша вказаної вартості, підприємству потрібно буде також подати відповідну декларацію протягом місяця з дня, в якому виникло право власності на цей об’єкт (пп. 267.6.4 ПКУ).

У пп. 173.3 ПКУ зазначено, що якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна, у тому числі автотранспорту, є юридична особа чи фізична особа-підприємець, то така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі функції податкового агента.

Об’єктом оподаткування ПДФО  є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включаються доходи від операцій з майном.

ПДФО не утримується, якщо фізособа уперше здійснює продаж у звітному році автомобіля, що йому належить (пп. 173.2 ПКУ), а всі наступні продажі автомобілів протягом звітного року - підлягатимуть оподаткуванню з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві (пп. 173.3 ПКУ).

Дохід фізособи починаючи з другого та наступних продажів автомобілів оподатковується відповідно до норм ст. 173 ПКУ та в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною у пп. 167.2 ПКУ, тобто за ставкою 5%.

Крім того, дохід від продажу автомобіля, є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.

Таким чином, юридична особа, купуючи автотранспорт у фізичної особи, який є його другим і наступним продажем протягом звітного року, виступає щодо нього податковим агентом та зобов’язана утримати й перерахувати до бюджету ПДФО і ВЗ.

Також підприємство зобов’язане відобразити нарахований дохід на користь фізичної особи від продажу об’єкта рухомого майна  у формі №1ДФ за ознакою доходу «105». 

В графах 3а і 3 зазначається сума доходу, з якої утримано ПДФО, а в графах 4а і 4 - сума утриманого (перерахованого) ПДФО. Суму утриманого ВЗ зазначають у відповідних графах рядка «Військовий збір» розділу II форми №1ДФ.

В бухобліку автомобіль обліковується у складі основних засобів та відображається за Дт 152 Кт 631 - за вартістю придбаного автомобіля, яка сплачена фізособі згідно з договором. Нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (при придбанні вантажного автомобіля таке нарахування не здійснюється) відображається проведенням: Дт 152 Кт 651. При введенні автомобіля в експлуатацію робиться запис: Дт 105 Кт 152. 

Амортизація проводиться за методом, обраним з числа тих, що передбачені п. 26 П(С)БО 7.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202510
  • Імпорт за договором комісії: які витрати включати до собівартості?
    Товари імпортуються за договором комісії. В звіті комісіонера зазначено такі витрати до початку імпорту: висновок експертизи, дозвіл на імпорт, комісія банку, витрати на доставку документів за кордон. В момент імпорту: дозвіл на імпорт, висновок експертизи , послуги транспортування, пломбування і комісія банку, окрім того - комісійна винагорода комісіонеру. Чи всі ці витрати можна віднести на собівартість товару як додаткові витрати?
    30.06.202572
  • Як орендарю списати ОЗ, знищені внаслідок влучання шахеда?
    ТОВ орендує офісне приміщення. У приміщення влучив шахед. Унаслідок цього зруйновано стіни, перекриття між поверхами, вибито вікна та пошкоджено двері. ТОВ-орендар втратило власну комп’ютерну техніку, меблі та обладнання. Як списати знищені основні засоби?
    30.06.2025160
  • Які суми коштів з держбюджету відображати в рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва?
    У рядку 3.1 Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва слід зазначати суми одержаних з держбюджету коштів фінансової підтримки. Які саме суми слід там відображати, бо в податковій службі отримали відповідь, що зараз цей рядок взагалі не заповнюється?
    30.06.202533
  • Помилки у бухобліку через втрату даних: як виправити?
    Підприємство - платник податку на прибуток здає баланс малого підприємства. У 2021 р. внаслідок хакерської атаки була втрачена значна частина бухгалтерських даних. Майже усе відновили, але інколи при звірках з контрагентами виявляється, що не були проведені ті чи інші документи. Як виправляти помилки в бухобліку за минулі періоди? Чи потрібно уточнювати податок на прибуток? Що робити, якщо відсутня накладна на придбання ОЗ?
    27.06.2025250