Бухоблік та документування переведення боргу між суб’єктами господарювання

Описана у запитанні операція підпадає під ознаки операції з заміни кредитора у зобов’язанні (кредитором було підприємство А, а стало підприємство Б), а боржник залишається той самий.

В даному випадку для ТОВ-позичальника  у разі заміни кредитора залишається зобов'язання повернути позикодавцеві несплачену суму 50% за авто. В обліку у ТОВ зміниться лише аналітика щодо особи-позикодавця - було підприємство А,  стало підприємство Б. Така зміна проводиться на підставі кредитного договору з підприємством Б, де має бути зазначено про те, на які цілі видається кредит, а саме – на погашення боргу перед А. Також підприємство Б повинно направити ТОВ інформацію про те, що його заборгованість перед підприємством А погашено. Це можна зробити у вигляді листа з долученням до нього копій документів, що підтверджують погашення боргу ТОВ перед А (за бажанням сторін).

Якщо жодних заборон договором не встановлено, кредитор у зобов'язанні (А) може передавати  іншій особі (Б) свої права за правочином (відступлення права вимоги). 

Надалі ТОВ обліковує свою заборгованість вже перед підприємством Б. Нарахування процентів за договором з Б рекомендуємо оформляти періодичними актами, у яких наводиться розрахунок суми процентів за певний період. Як правило, таким періодом є місяць.

Схема бухобліку цих операцій буде такою:

• Дт 685 (А)  Кт 685 (Б) – переведення кредиторської заборгованості з кредитора А на кредитора Б – на підставі договору та листа від підприємства Б про погашення заборгованості перед А;
• Дт 685 (Б) Кт 311 – погашення основної суми заборгованості перед кредитором Б;
• Дт 952 Кт 684 (Б)  – нарахування процентів за користування позиками. Субрах. 952 використовується, якщо проценти нараховуються на небанківську позику (див. Інструкцію № 291).
• Дт 684 (Б) Кт 311 – погашення процентів.