Отримано вексель в оплату товару та продано його нижче номіналу: що в обліку?

По-перше, ПДВ нараховується на операцію з продажу товару. Під час відвантаження товару виникають податкові зобов’язання в сумі 20000 грн.

По-друге, отримання векселя в оплату товару – це друга подія з метою оподаткування ПДВ. В момент отримання векселя ПЗ з ПДВ не коригується.

По-третє, облік придбання та продаж векселя ведеться окремо від операції продажу товарів.

Загалом, бухоблік цих операцій слід вести таким чином, як показано у таблиці. Різниця між доходом від продажу векселя та його номіналом зменшить фінрезультат на рахунку 79.

Коригування фінрезультату з метою оподаткування податком на прибуток

Якщо підприємство коригує фінрезультат з метою оподаткування, йому потрібно вести окремий облік операцій з цінними паперами відповідно до пп. 141.2 ПКУ. В даному випадку з векселем фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму від’ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до бухобліку (пп. 141.2.1 ПКУ). Тобто фінрезультат слід збільшити на 20000 грн.

Далі, згідно з пп. 141.2.3 ПКУ платники податку на прибуток окремо визначають загальний фінансовий результат за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів звітного періоду відповідно до бухобліку. Тут мається на увазі окремий облік фінрезультату від всіх операцій з цінними паперами. Якщо інших операцій, крім цієї операці з векселем, не було, то маємо загальний фінрезультат – збиток від операцій з цінними паперами в сумі 20000 грн.

Далі, діємо згідно з пп. 141.2.4 ПКУ: якщо за результатами звітного періоду отримано від’ємний загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів (загальна сума збитків від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів з урахуванням суми від’ємного фінансового результату від таких операцій та/або від’ємного загального результату переоцінки цінних паперів, не врахованих у попередніх податкових періодах, перевищує загальну суму прибутків від таких операцій), сума такого від’ємного значення загального фінансового результату за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів зменшує загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів наступних податкових (звітних) періодів, що наступають за податковим (звітним) періодом виникнення зазначеного від’ємного значення фінансового результату.

Тобто включити цей збиток до фінрезультату можна буде лише в наступному кварталі або в наступному році, залежно від того, який звітний період застосовує підприємство.

Якщо підприємство не коригує фінрезультат, то відповідно, йому не потрібно робити це коригування, воно враховує збиток від продажу векселя в поточному звітному періоді.