• Посилання скопійовано

Придбання ноутбука у фізособи: облік та оподаткування

Підприємство (загальна система, без ПДВ) придбає у фізособи ноутбук, телефон та принтер. Як така операція відображається в обліку? Які податки потрібно сплатити підприємству з цієї покупки?

Насамперед розглянемо оподаткування. 

Відповідно до п. 173.1 ПКУ дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.2 ПКУ, а саме - 5%.

Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

У ситуації, що розглядається, для визначення оціночної вартості вказаних приладів достатньо висновку спеціалізованої (ремонтної) організації, оцінника комісійного магазину чи ломбарду. 

У п. 173.3 ПКУ зазначено, що у разі, якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юрособа чи ФОП, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі функції податкового агента щодо утримання та сплати ПДФО та ВЗ. 

Крім того, виплату та оподаткування доходу фізособи від продажу приладів необхідно відобразити у ф. №1ДФ з ознакою доходу «105». 

 

Оприбуткування приладів

У п. 10 Методичних рекомендацій № 561 зазначено, що підставою для зарахування на баланс основних засобів є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів.

Придбані ОЗ зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт ОЗ (п. 7 П(С)БО 7).

На баланс підприємства ОЗ зараховуються за первісною вартістю, яка складається з витрат, наведених в п. 8 П(С)БО 7 та п. 11 Методичних рекомендацій №561, насамперед, суми, що сплачується його постачальнику.

У разі, якщо зобов'язання об'єктів ОЗ визначені загальною сумою, то їх первісна вартість визначається розподілом цієї суми пропорційно до справедливої вартості окремого об'єкта ОЗ (п. 9 П(С)БО 7 та п. 12 Методичних рекомендацій №561).

У п. 23 П(С)БО 7 зазначено, що амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період, зокрема, його реконструкції, модернізації чи дообладнання.

Нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об'єкт ОЗ став придатним для корисного використання.

При цьому місячна сума амортизації при застосуванні прямолінійного методу визначається діленням річної суми амортизації на 12 (п. 29 П(С)БО 7п. 29 П(С)БО 7 та п. 26 Методичних рекомендацій №561п. 26 Методичних рекомендацій №561)

Кореспонденція рахунків бухобліку операцій з основними засобами наведена у додатку до Методичних рекомендацій №561 (суми умовні):

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дебет

Кредит

Отримано прилади за договором з фізособою

151

631

30000

Утримано ПДФО та ВЗ (30000 грн. х (5% + 1,5%))

631

641

1950

Сплачено фізособі за договором (30000 - 1950)

631

311

28050

Введено в експлуатацію об’єкти ОЗ (ноутбук – 20000 грн; телефон – 5000 грн.; принтер – 5000 грн)

104

151

30000

Нарахована амортизація в місяці, наступному за місяцем оприбуткування

23 (91-94)

131

1250

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202411
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202459
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442