Повне питання:
Підприємство планує здійснювати надання консультаційних послуг контрагенту – нерезиденту, зареєстрованому у Федеративній Республіці Німеччина. Організаційно-правова форма такого нерезидента GmbH & Co.KG включена до Переліку організаційно-правових форм, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 №480 відповідно до пп. 39.2.1.2-1 ПКУ.
Запланований обсяг господарських операцій з таким контрагентом за правилами бухгалтерського обліку перевищуватиме 10 млн грн за відповідний податковий (звітний) рік (без непрямих податків).
Яку довідку необхідно отримати від нерезидента для визнання таких операцій неконтрольованими, а саме: довідку про те, що нерезидент є резидентом Федеративної Республіки Німеччина; довідку про те, що всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами Федеративної Республіки Німеччина чи необхідно отримувати обидві довідки?
Відповідь:
Відповідно до пп. 39.2.1.2-1 ПКУ, господарські операції з нерезидентом, чия організаційно-правова форма (ОПФ) включена до Переліку №480, визнаються неконтрольованими (за умови дотримання вартісних критеріїв), якщо виконується хоча б одна з таких умов:
Варіант 1
Нерезидент є резидентом держави, з якою Україна уклала міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування (ДАТ). Це підтверджується довідкою про резидентність, виданою компетентним органом такої держави згідно з нормами пп. 103.5 ПКУ.
Варіант 2
Усі учасники (партнери) такого нерезидента є резидентами держав, з якими Україна уклала ДАТ, що підтверджується відповідними довідками про резидентність кожного такого учасника.
Оскільки німецька форма GmbH & Co.KG часто є "податково прозорою" (Transparent) і податок на прибуток сплачується не самою компанією, а її партнерами, вибір варіанта залежить від практики місцевого податкового органу (Finanzamt). Якщо Finanzamt видає довідку (Ansässigkeitsbescheinigung) безпосередньо на GmbH & Co.KG як на податкового резидента Німеччини, цієї довідки достатньо для визнання операцій неконтрольованими.
Якщо ж через особливості законодавства Німеччини таку довідку на саме партнерство отримати неможливо, платнику податків необхідно надати довідки про резидентність усіх без винятку учасників (партнерів) нерезидента. Отримання обох пакетів документів одночасно законом не вимагається — вони є альтернативними.
Довідки мають бути видані за формою, встановленою в Німеччині, належним чином легалізовані (апостильовані) та перекладені українською мовою.
Висновок:
Для визнання операцій неконтрольованими достатньо мати або одну довідку про резидентність самого контрагента-нерезидента, або повний комплект довідок про резидентність усіх його учасників. Вибір залежить від того, хто саме (партнерство чи його учасники) визнається суб’єктом оподаткування в країні реєстрації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
