Вам не потрібно застосовувати податкову різницю та коригувати фінансовий результат на суму 4% (або 8%) від оподатковуваного прибутку минулого року. Вся сума допомоги у розмірі 100 000 грн враховується у витратах за правилами бухгалтерського обліку і зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток у повному обсязі.
Далі детальніше.
Статус "без різниць" — вирішальний фактор
Оскільки ваше підприємство є "малодохідником" (дохід за рік не перевищує 40 млн грн) і ви прийняли рішення не застосовувати податкові різниці (про що робите відмітку в декларації), об'єкт оподаткування для вас визначається виключно за даними бухгалтерського обліку.
Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ, платники, які відмовилися від різниць, розраховують податок на прибуток на підставі фінансового результату до оподаткування (визначеного у фінзвітності), без його коригування на більшість різниць із Розділу ІІІ ПКУ.
Бухгалтерський облік благодійної допомоги
У бухгалтерському обліку надання безповоротної фінансової допомоги (благодійних внесків) неприбутковим організаціям визнається витратами періоду, в якому вони були понесені.
Проводка: Дт 949 Кт.
Ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування у Звіті про фінансові результати (ф. №2-м або №2-мс), а отже, автоматично зменшують і базу оподаткування податком на прибуток у рядку 02 Декларації.
Чому не діє обмеження 4% (ст. 140.5.9 ПКУ)
Коригування фінансового результату, про яке ви згадуєте (збільшення фінрезультату на суму допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року), передбачене п.п. 140.5.9 ПКУ. Однак ця норма є обов'язковою лише для:
Підприємств із доходом понад 40 млн грн ("високодохідників").
Малих підприємств, які добровільно вирішили застосовувати податкові різниці.
Оскільки ви вказали, що податкові різниці не застосовуються, ви ігноруєте вимоги ст. 140 ПКУ (за винятком окремих специфічних різниць, як-от збитки минулих років, але благодійність сюди не входить). Тому розраховувати ліміт від 1,5 млн грн вам не потрібно.
Зверніть увагу: Якщо б ви застосовували різниці, то у 2025 році для певних категорій отримувачів (зокрема на потреби оборони) ліміт становив би не 4%, а 8% або взагалі без обмежень. Проте для вашої ситуації це має лише інформативний характер, оскільки ви маєте право на повні витрати без жодних лімітів.
Висновки
Коригування не потрібне. Оскільки ви є малим підприємством і відмовилися від застосування податкових різниць, обмеження п.п. 140.5.9 ПКУ на вас не поширюється.
Повні витрати. Уся сума перерахованої допомоги (100 000 грн) включається до бухгалтерських витрат і зменшує податок на прибуток за 2025 рік.
Перевірка ліміту доходу. Переконайтеся, що ваш річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за 2025 рік дійсно не перевищив 40 млн грн, щоб зберегти право не застосовувати різниці.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
