• Посилання скопійовано

Облік та податкування при придбанні юрособою легкового авто у фізособи

Юрособа планує придбати легкове авто у фізособи. Експертна оцінка є. Які особливості оподаткування та бухгалтерського обліку?

ПДФО, ВЗ

Особливості оподаткування ПДФО при продажу легкового автомобіля визначені ст. 173 ПКУ.

Дохід, отриманий від продажу протягом звітного (податкового) року одного із об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мопеда, мотоцикла), не підлягає оподаткуванню (абз. 1 пп. 173.2 ПКУ). 

Дохід від продажу другого протягом року легкового автомобіля оподатковується за ставкою 5% (абз. 2 пп. 173.2 ПКУ). 

Дохід від продажу третього та наступних легкових автомобілів оподатковуватиметься ПДФО за ставкою 18% (абз. 3 пп. 173.2 ПКУ). 

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (103.22): “Хто є податковим агентом при продажу ФО об’єкта рухомого майна ЮО або ФОП?”.

ДПС відповідає, що відповідно до пп. 173.3 ПКУ у разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені розділом IV ПКУ функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пп. 173.1 або пп. 173.2 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві. 

Таким чином, якщо фізособа продавець зазначить у договорі купівлі-продажу, що це перший продаж легкового автомобіля протягом року, дохід від продажу автомобіля не оподатковується.

В такому разі і ВЗ не утримується.

Якщо це другий продаж протягом року, до доходу від продажу авто потрібно застосувати ставку ПДФО 5%. Плюс утримується ВЗ (1,5%). Якщо третій чи наступний продаж, ставка ПДФО буде 18%, плюс ВЗ 1,5%.

Відповідно до пп. 173.1 ПКУ, дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку). 

Оскільки в розглядуваній ситуації є експертна оцінка, то дохід може визначатися за договірною ціною, але не нижче експертної. Наявність експертної оцінки не позбавляє можливості використовувати середньоринкову вартість для цілей оподаткування – на вибір платника ПДФО – продавця.

Юрособа, як податковий агент, має відобразити дохід від продажу легкового авто у додатку 4ДФ з ознакою доходу “105”.

Якщо дохід підлягає оподаткуванню, то податки сплачуються до бюджету під час виплати доходу фізособі (див. пп. 168.1.2 ПКУ).

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податки сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання) (пп. 168.1.4 ПКУ). 

 

Договір купівлі-продажу автомобіля

Договір укладається у письмовій формі (див. ч. 1 ст. 208 ЦКУ), передача автомобіля оформляється актом приймання-передачі. 

Договір купівлі-продажу автомобіля можна оформити  в сервісних центрах МВС або ЦНАП ( див. абз. 6, 8 п. 8 Порядку № 1388). Договір складається у трьох примірниках і скріпляється печаткою сервісного центру МВС (ЦНАП). У присутності адміністраторів центру сторони договору підписують Акт приймання-передачі ТЗ за формою, наведеною в додатку 2 до Порядку № 1388. 

Нотаріальне посвідчення договору необов’язкове.

 

Перереєстрація авто

Після купівлі-продажу авто здійснюється його перереєстрація протягом 10 діб після його придбання (абз. 1 п. 7 Порядку № 1388). 

 

Бухгалтерський облік

Якщо юрособа придбала легковий автомобіль для його використання у власній господарській діяльності, то придбання автомобіля відображається як придбання об’єкта основних засобів, в загальному порядку.

Таблиця1. Бухгалтерський облік придбання автомобіля, якщо дохід фізособи не оподатковується.

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн

Отримано автомобіль за актом

152

631

200 000.00

Оплата фізособі на банківський рахунок

631

311

200 000.00

Оплата за перереєстрацію авто

631

311

862.00

На вартість перереєстрації збільшена первісна вартість

152

631

862.00

Автомобіль уведено в експлуатацію

104

152

200 862.00

Таблиця 2. Бухгалтерський облік придбання автомобіля, якщо дохід фізособи оподатковується (ПДФО 5%).

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн

Отримано автомобіль за актом

152

631

200 000.00

Утримано ПДФО (200 000.00 х 5%)

631

641

10 000.00

Утримано ВЗ (200 000.00 х 1.5%)

631

642

3 000.00

Оплата фізособі на банківський рахунок (200 000.00 — 10 000.00 — 3 000.00)

631

311

187 000.00

Перераховано до бюджету ПДФО

641

311

10 000.00

Перераховано до бюджету ВЗ

642

311

3 000.00

Оплата за перереєстрацію авто

631

311

862.00

На вартість перереєстрації збільшена первісна вартість

152

631

862.00

Автомобіль уведено в експлуатацію

104

152

200 862.00

***

Читайте також:

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Ремонт авто після ДТП власними силами: облік та оподаткування
    Службове авто потрапило в ДТП. Страхова компанія перерахувала відшкодування згідно з актом ДТП – 14000 грн. Підприємство придбало запчастини. Ремонт буде проведено власними силами. Як відобразити дану операцію в обліку та оподаткувати ПДВ?
    Сьогодні 16:162
  • Помилка в експрес-накладній: нюанси обліку та оподаткування.
    Підприємство, платник податку на прибуток, ПДВ, купує товар через Нову пошту. Оплата доставки за рахунок підприємства. В експрес-накладній дані відправника не відповідають даним постачальника товару. Які податкові наслідки такої невідповідності?
    Сьогодні 12:506
  • Оподаткування та облік прощення працівнику неповернутої суми ПФД
    У 2023 р. Товариство надало працівнику підприємства ПФД у розмірі 100000 грн. строком на 1 рік. ПФД відобразили у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «197». У 2024 р. працівник повернув половину ПФД. Строк дії договору до листопада 2024 р., але вже відомо, що працівник не зможе її повернути. Як відобразити цю операцію в додатку 4ДФ і хто повинен сплатити ПДФО та ВЗ?
    Сьогодні 11:2217
  • Облік фінінвестиції за методом участі в капіталі
    ФГ, платник ЄП групи IV, є засновником ТОВ, з часткою в СК - 100%. ТОВ за результатами 2018 року отримало прибуток, але дивіденди не нараховувалися і не виплачувалися. Як вести бухоблік такої фінінвестиції? Як такий облік вплине на оподаткування ЄП групи IV?
    10.05.202418
  • Облік витрат з корпоративної картки, які здійснені працівником у закордонному відрядженні
    Водій був направлений у закордонне відрядження. Після доставки продукції водій покинув авто і на зв’язок більше не виходив. Документи щодо покупців (CMR, МД) залишив в авто, а чеків щодо використання коштів з корпоративної картки не було. Чи має право підприємство включити витрати з корпоративної картки до витрат згідно з наказом директора?
    10.05.2024250