Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Нагадаємо, що відповідно до пп. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати ПЗ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ у разі, якщо товари/послуги, необоротні активи, що придбані з ПДВ призначаються для їх використання або починають використовуватися:
- в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 196 ПКУ (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 ПКУ) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
- в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197, підрозділу 2 розділу XX ПКУ, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 ПКУ та операцій, передбачених пп. 197.11 ПКУ);
- в операціях, що здійснюються платником ПДВ в межах балансу, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
- в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пп. 189.9 ПКУ).
Не дивлячись на те, що з 9 серпня 2019 року Інструкція з бухобліку ПДВ вже є недійсною, нового порядку ведення обліку ПДВ не має.
Але виходячи з потреб контролю, обліку підприємство самостійно може вводити нові додаткові субрахунки. Порядок ведення аналітичного обліку та кореспонденції рахунків, що не наведена в Інструкції №291, встановлюється підприємством, виходячи з норм цієї Інструкції, П(С)БО, інших нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку та управлінських потреб.
Наприклад:
- 641/ПДВ - основний рахунок ПДВ, на якому відображається сума нарахованого та сплаченого ПДВ;
- 643/1 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню» (відображається облік ПДВ умовних ПЗ з ПДВ згідно з п 198.5 ПКУ);
- 643/2 «Податкові зобов’язання не підтверджені» (інформація про те, що є постачання товарів, робіт, послуг звітного періоду, за якими ПН ще не складені та/або не зареєстровані в ЄРПН);
- 644/1 «Податковий кредит не підтверджений» (відображається право на ПК, до отримання податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН);
- 644/2 «Податковий кредит підтверджений» (отримано податкову накладну, зареєстровану в ЄРПН).
Бухгалтерські проведення з нарахування ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ див. у таблиці.
Таблиця
|
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Д-т |
К-т |
|||
|
Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання не був відомий |
||||
|
1. |
Придбано товари (послуги), НА |
20, 22, 28, 15, 91- 94 |
631, 685 |
1000 |
|
2. |
Нараховано ПК з ПДВ |
644/1 |
631, 685 |
200 |
|
3. |
ПН зареєстровано в ЄРПН |
644/2 |
644/1 |
200 |
|
4. |
Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ |
643/1 |
641/ПДВ |
200 |
|
5. |
Умовні ПЗ відображено у витратах |
949 |
643/1 |
200 |
|
Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання був відомий перша подія - оплата |
||||
|
1. |
Перераховано передоплату за товари (послуги), НА |
371 |
311 |
1200 |
|
2. |
Право на ПК з ПДВ до реєстрації ПН в ЄРПН |
644/1 |
644/2 |
200 |
|
3. |
Відображено ПК з ПДВ |
641 |
644/1 |
200 |
|
4. |
Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ |
643/1 |
641/ПДВ |
200 |
|
Нарахування ПЗ, якщо заздалегідь напрямок використання був відомий перша подія - отримання |
||||
|
1. |
Придбано товари (послуги), НА |
20, 22, 28, 15, 91- 94 |
631, 685 |
1000 |
|
2. |
Відображено ПК з ПДВ |
641/ПДВ |
631, 685 |
200 |
|
3. |
Віднесено до первісної вартості умовні ПЗ |
20, 22, 28, 15, 91- 94 |
643/1 |
200 |
|
4. |
Наприкінці місяця нараховано умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ |
643/1 |
641/ПДВ |
200 |
Зверніть увагу, що вимога нараховувати умовні ПЗ за пп. 198.5 ПКУ виникає незалежно, чи відобразив платник ПДВ у складі ПК нарахований податок, чи ні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
