Оскільки директор є власником з часткою 100%, він є пов’язаною особою з резидентом Дія Сіті згідно з пп. 14.1.159 ПКУ. Це ключовий фактор, який визначає правила оподаткування.
Яку суму ПФД потрібно оподаткувати ПнВК у 2025 році?
У 2025 році оподаткуванню підлягає вся видана сума — 50 000,00 грн.
Згідно з пп. 135.2.1.7 ПКУ, надання ПФД пов’язаній особі (яка не є резидентом Дія Сіті — платником ПнВК) є об’єктом оподаткування ПнВК.
Чому не можна оподаткувати лише залишок (30 000 грн) на кінець року?
Згідно з логікою пп. 137.10.5 ПКУ та роз’ясненнями податківців (ІПК від 13.11.2023 №4090/ІПК/26-15-04-05-07) зменшення зобов’язань можливе лише після того, як податок з ПФД був фактично сплачений до бюджету. Оскільки ПнВК за 2025 рік буде сплачено лише у 2026 році (після подання річної декларації), то повернення частини коштів (20 000 грн) у тому ж 2025 році не дає права зменшити базу оподаткування за 2025 рік. У декларації за 2025 рік ви маєте відобразити всі 50 000 грн як об’єкт оподаткування.
Чи можна скоригувати ПнВК у 2026 році при поверненні частини ПФД?
Щодо суми 30 000 грн - повернення у 2026 році. Згідно з п.п. 137.10.5 ПКУ, якщо резидент Дія Сіті сплатив ПнВК з наданої ПФД, то у періоді повернення такої допомоги він має право зменшити свої податкові зобов’язання на суму раніше сплаченого податку. Оскільки ПнВК з 50 000 грн за 2025 рік буде сплачено у 2026 році, то при поверненні 30 000 грн у квітні 2026 року платник може зменшити ПнВК за 2026 рік на суму податку, що припадає на ці 30 000 грн.
Щодо суми 20 000 грн – повернення у 2025 році. Тут виникає «фіскальна пастка». Податківці вважають, що якщо допомога повернута до моменту сплати податку (в тому ж звітному році), то право на зменшення зобов’язань у майбутньому може бути втрачено, оскільки на момент повернення податок ще не був сплачений (ІПК від 13.11.2023 №4090/ІПК/26-15-04-05-07).
Тому, щоб уникнути ризику втрати податку з 20 000 грн, доцільно переносити повернення коштів на наступний календарний рік (після фактичної сплати річного ПнВК).
Висновки:
- Оскільки ПФД надано директору — пов’язаній особі, ця операція є об’єктом ПнВК згідно з п.п. 135.2.1.7 ПКУ. У декларації за 2025 рік відображається вся сума (50000 грн), незалежно від часткового повернення.
- Через те, що податок ще не був фактично сплачений (ПнВК буде сплачено у 2026 році), пп. 137.10.5 ПКУ не дозволяє зменшити податкові зобов’язання за 2025 рік.
- У 2026 році після повернення 30 000 грн резидент платник може зменшити нарахований ПнВК за 2026 рік на суму податку, сплаченого з цієї частини ПФД у попередньому році.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
