Імпорт зразків товарів: що з ПДВ?

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату НДС. Это установлено п. 201.12 НКУ. Поэтому налоговый кредит предприятие отражает в периоде составления таможенной декларации (п. 198.2 НКУ).

Дальше, например, если данные образцы начнут использовать в нехозяйственной деятельности или в деятельности, которая не является объектом налогообложения НДС, то необходимо будет начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НКУ на сумму НДС, который был ранее отражен в налоговом кредите. 

Также стоит отметить, если предприятие поставляет товары своим контрагентам на бесплатной основе, то такое предприятие должно будет начислить налоговые обязательства по НДС по п. 188 НКУ, исходя из цены приобретения таких товаров. Поскольку пп. «в» пп. 14.1.191 НКУ приравнивает безвозмездную передачу имущества к поставке, если налогоплательщик в случае приобретения такого имущества имел право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит. 

Если данные образцы будут использованы в собственной хозяйственной облагаемой НДС деятельности предприятия, то начислять НО по НДС не нужно. Например, если данные образцы будут раздаваться бесплатно в рамках рекламной акции, с целью продвижения товара, то считается, что они были использованы в хозяйственной деятельности предприятия (поскольку расходы на рекламу являются частью его сбытовых расходов, непосредственно связанных с операционной деятельность предприятия). А потому признавать НО по НДС по п. 198.5 НКУ не нужно. Сама по себе бесплатная раздача, даже с рекламной целью, - это поставка. Но, если эти образцы были получены от импортера бесплатно и цена их приобретения равна нулю, то даже по п. 188.1 НКУ у предприятия не возникнет необходимости признавать НО по НДС.