Анотація
Одиниця виміру «грн» для послуг у податковій накладній (ПН) може бути поділена пропорційно до суми часткової оплати. При частковій оплаті у графі 6 ПН («Кількість») зазначається частка (десятковий дріб), що відповідає пропорції сплаченої суми до загальної вартості послуги, а у графі 7 («Ціна») завжди вказується повна договірна ціна одиниці послуги.
Детальніше далі.
Визначення одиниці виміру для послуг
Якщо послуга не має кількісного вимірника (наприклад, не в штуках, не в метрах тощо), у первинних документах та ПН допустимо використовувати одиницю виміру «грн» або «послуга».
Обидві одиниці виміру рясно використовуються на практиці і питань з боку податкової служби у зв’язку з цим не виникає.
Вибір між «грн» та «послуга» не є принциповим, якщо послуга не має іншого кількісного вираження, і обидва варіанти не впливають на податковий кредит покупця.
Заповнення ПН при частковій оплаті
При надходженні часткової оплати у графі 6 ПН («Кількість») зазначається частка від одиниці (наприклад, 0,5 для 50% оплати), а у графі 7 («Ціна») — повна договірна ціна послуги.
Наприклад, якщо договірна вартість послуги — 20 000 грн, а отримано оплату 10 000 грн (50%), у графі 6 ПН ставиться «0,5», у графі 7 — «20 000».
Це правило діє як для одиниці виміру «грн», так і для «послуга».
Чи є «грн» неділимою одиницею у ПН?
Одиниця виміру «грн» у ПН не є неділимою: при частковій оплаті її ділять пропорційно сумі оплати до договірної вартості послуги шляхом зазначення відповідного десяткового дробу у графі 6.
В гр. 7 «Ціна постачання» ПН завжди повинна зазначатися вартість послуги — ціна, обумовлена в договорі. Тому, навіть якщо отримуємо часткову передоплату, ми не можемо зазначати в гр. 7 ПН ціну меншу, ніж у договорі. Регулюємо все за рахунок кількості.
Важливість відповідності первинним документам
Одиниця виміру у ПН повинна відповідати первинним документам (договір, акт, рахунок).
Якщо у первинці стоїть «грн», її слід дублювати у ПН.
Особливості для зведених ПН
Для зведених податкових накладних (наприклад, за п. 198.5 ПКУ) одиницею виміру може бути лише «грн» (див. пп. 3 п. 16 Порядку №1307).
Приклад.
Договір на послугу: вартість 30 000 грн, одиниця виміру — «грн».
Надійшла оплата 15 000 грн (50%).
У ПН:
• Графа 4: «грн»
• Графа 6: «0,5»
• Графа 7: «30 000»
• Сума ПДВ — «3 000» (пропорційно до частки: 0,5 х 30 000 х 20%).
Оцінка ризиків та альтернативні варіанти дій
Найменш ризиковий варіант — діяти відповідно до первинних документів: якщо у первинці «грн», у ПН також «грн», кількість — десятковий дріб, ціна — повна договірна.
Ризики виникають, якщо:
o Вказати у графі 7 не повну ціну, а частину (це неправильно — може бути питання з боку податкової).
o Вказати кількість «1» при частковій оплаті — це неправильно, оскільки не відповідає суті операції.
Альтернатива — якщо у первинці стоїть «послуга», можна використовувати цю одиницю виміру, дія аналогічна: кількість — десятковий дріб, ціна — повна договірна.
Висновок
Одиниця виміру «грн» у ПН при частковій оплаті послуги ділиться пропорційно до суми оплати через відповідний десятковий дріб у графі 6, а у графі 7 завжди зазначається повна договірна ціна послуги.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись