Як діяти у разі блокування РК на зменшення ПДВ що складений на неплатника податку?

У разі блокування ПН/РК, перший крок, який має зробити підприємство - це прочитати, що податківці зазначили в квитанції про зупинення реєстрації ПН, де зазначається, зокрема, пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів, необхідних для прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію ПН в ЄРПН. На жаль, в квитанції податківці не відразу зазначають весь перелік документів,  які має надати платник, для підтвердження здійсненої операції, а тому в подальшому виникають проблеми.

В даному випадку відома причина блокування – це подання РК на неплатника ПДВ на реєстрацію у термін, що перевищує 14 календарних днів з дня складання податкової накладної, а це як раз і зазначено у п. 6 Критеріїв ризиковості здійснення операцій відповідно до Постанови №1165.

Тому потрібно подати документи, які підтверджують саме ту господарску операцію, що призвела до подання РК пізніше 14 к.д. з дня складання ПН – чи то відбулося повернення коштів, чи то повернення товару.

Перелік підтверджуючих документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію ПН в ЄРПН, може включати в себе:

• Договір з цим покупцем – неплатником ПДВ – за наявності;
• довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлені повноваження осіб для здійснення операцій, а саме тих осіб, що підписали договір, акти чи видаткові накладні;
• первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки, накладні. У разі повернення товару потрібно надати аналогічні документи, що підтверджують факт повернення товару.
• розрахункові документи та/або банківські виписки, які свідчать про оплату товару та повернення коштів – за наявності фактів оплати чи повернення коштів;
• документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачена договором та/або законодавством – за наявності.

Разом з копіями документів подаються  таблиця даних платника податку та повідомлення про подання пояснень. Щоб прийняли податківці таблицю даних платника вона має містити:

• види економічної діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010;
• коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;
• коди послуг відповідно до ДКПП (ДК 016-2010), що постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, платник має право подати до контролюючого органу в електронній формі за допомогою засобів електронного зв'язку протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в податковій накладній/ розрахунку коригування.

Поради податківців щодо надання документів можна почитати тут: https://dtkt.ua/#uk/news/100019684-rozblokuvannya-podatkovikh-nakladnikh-yaki-zablokovani-v-yerpn-podatkivtsi-radyat-skoristatisya-pidkhodom-zvidki-khto-de-komu

Зокрема, вони радять скористатися підходом «звідки, хто, де, кому»:

• звідки отримано товар (послугу), сировину (тобто відносини з постачальниками),
• хто безпосередньо задіяний у господарській діяльності (тобто наявність трудових ресурсів та підрядників);
• де здійснюється господарська діяльність (тобто наявність виробничих ресурсів, обладнання, приміщень);
• кому реалізовано товар/послугу (тобто відносини з покупцями). Сюди ж додається і операція з повернення товару або коштів.

Якщо після подання таких пояснень знову буде відмова у реєстрації РК, то наступним кроком платника є подання скарги. Скарга на рішення про відмову у реєстрації ПН подається в електронній формі. Платник податку у разі отримання рішення про відмову у реєстрації ПН має право протягом 10 календарних днів з дня набрання чинності Рішення подати на розгляд Комісії ДПС з питань розгляду скарг Скаргу на рішення комісій, які приймають рішення про реєстрацію ПН або відмову в такій реєстрації. До скарги подаються документи про підтвердження реальності здійснення операцій по відмовленим ПН.

Рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН приймається Комісією після розгляду повідомлення та надсилається платнику податку протягом 5-ти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та документів.

Окрім того, слід перевірити в єдиному кабінету в розділі «Моніторинг» чи платника не віднесено до ризикових на основі п. 1.6 Критеріїв ризиковості. Це рішення приймають комісії центрального рівня, тобто його не можна буде оскаржити в адміністративному порядку. При цьому комісії ДПС рідко бувають задоволені документами, наданими платником, тому прийдеться йти до суду.

Якщо всі вищеперераховані дії платником здійсненні правильно, то наступним кроком є процедура адміністративного оскарження рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН у ЄРПН. Адміністративне оскарження врегулюване окремим положенням Порядку №1165 та п. 56.23 ПКУ.

Для цього платнику потрібно подати копії документів, що підтверджують факт здійснення операції, що підтверджують інформацію, зазначену у ПН реєстрацію яких зупинено, але вже до контролюючого органу регіонального рівня за місцем обліку, строк для подання необхідних документів становить 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного у ПН. 

Для того щоб скарга була прийнята до розгляду, платнику при її складанні потрібно внести всі дані, перелічені в п. 10 Порядку №1165.

Так, скарга повинна містити дані про:

• найменування платника податку, який подає скаргу, його податкову адресу;
• податковий номер;
• номер оскаржуваного рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН у ЄРПН;
• дату оскаржуваного рішення комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН у ЄРПН;
• інформацію про причини незгоди платника податку з рішенням комісії контролюючого органу;
• відомості про оскарження рішення комісії контролюючого органу в судовому порядку;
• вимоги платника податку, який подає скаргу;
• електронну адресу, на яку надсилається рішення, прийняте за результатами розгляду скарги.

Якщо і комісія регіонального рівня прийме остаточне рішення про відмову, то платник може оскаржувати відповідне рішення в адміністративному (протягом 10 робочих днів з дня отримання рішення) або в судовому (протягом 1095 днів) порядку. Своєю чергою, рішення комісії центрального рівня оскаржується виключно в суді. 

Також пропонуємо ознайомитися з нашим тематичним розділом про блокування ПН/РК:

https://services.dtkt.ua/tematic_roz/tematic_roz/89