Довідку для уникнення подвійного оподаткування в Естонії видає Міністерство фінансів України

У ст. 2 Конвенції між Урядом України і Урядом Естонської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на дохід і майно визначені податки, на які поширюється ця Конвенція.

Так,  відповідно до ч.2 та 3 ст. 2 Конвенції податками на дохід і на майно вважаються всі податки, що справляються від загальної суми доходу та від загальної суми майна або з окремих їх елементів, включаючи податки на доходи від відчужування рухомого або нерухомого майна і податки, що справляються з доходів від приросту вартості майна. 

Існуючими податками, на які поширюється Конвенція, зокрема, є: 

а) в Україні: 

(і) податок на прибуток підприємств (podatok na prybutok pidpryjemstv);

(іі) прибутковий податок з громадян (prybutkovyj podatok z gromadian)(надалі "український податок"); 

b) в Естонії: 

(і) прибутковий податок (tulumaks); 

(іі) місцевий прибутковий податок (kohalik tulumakts); і 

(ііі) земельний податок (maamaks)(надалі "естонський податок"). 

Відповідно до пп. “а” та “б” ч.1 ст. 23 Конвенції з урахуванням положень законодавства України, що стосується звільнення податку, сплаченого на території за межами України (які не будуть суперечити головним принципам цього пункту), на естонський податок, сплачуваний за законодавством Естонії, та відповідно до цієї Конвенції пряма або шляхом вирахування з прибутку, доходів або майна, що підлягає оподаткуванню, із джерел в Естонії, буде робитись знижка у вигляді кредиту проти будь-якого українського податку, обчислюваного щодо того ж прибутку, доходу або майна, стосовно яких обчислюється естонський податок.

Ці вирахування в будь-якому випадку не повинні перевищувати тієї частини податку з доходу або майна, як було підраховано до надання вирахування, яка стосується доходу або майна, які можуть оподатковуватися в Естонії, залежно від обставин. 

Якщо до будь-якого положення Конвенції одержуваний дохід або майно резидента України звільнено від податку в Україні, незважаючи на це, при підрахунку суми оподаткування на частину доходу або майна цього резидента, що залишилась, можуть бути взяті до уваги звільнений дохід або майно. 

Відтак, Конвенція не поширюється на ЄСВ, якій сплачується в Україні, тим більше підприємством при виплаті заробітної плати керівнику.

Окрім цього, сплату ЄСВ контролюють органи ДФС (ст. 5, 9, 12-14-1 Закону про ЄСВ). Відповідно й довідку про сплату ЄСВ може видати орган ДФС, а не Мінсоцполітики.

Водночас, якщо резидент України бажає скористатись Конвенцією між Урядом України і Урядом Естонської Республіки про уникнення подвійного оподаткування з конкретного податку, то слід брати довідку про ставку такого податку в Україні, яка дає право на застосування приписів ст. 2 та 23 Конвенції. Відповідні документи на вимогу ч.1 ст. 3 Конвенції видає Мінфін як компетентний орган стосовно України (пп. “і” ч.1 ст. 3 Конвенції).