Благодійна допомога від ТОВ у 2026 році: отримувачі та суми (аудіоверсія)

ТОВ має право надати благодійну допомогу як неприбутковому благодійному фонду, так і фізичній особі (зокрема тій, яка зареєстрована підприємцем, якщо допомога виплачується на її особисті потреби). Загального граничного ліміту суми виплати закон не встановлює.

У 2026 році нецільова благодійна допомога фізичній особі не оподатковується ПДФО та військовим збором у межах 4 660 грн сукупно за рік. Застосування ТОВ коригування за пп. 140.5.9 ПКУ залежить від річного бухгалтерського доходу (ліміт 40 млн грн) та прийнятого рішення про незастосування податкових різниць — суми прибутку для цього висновку недостатньо.

Переказувати кошти нецільової допомоги на підприємницький рахунок ФОП категорично не рекомендовано: виплату слід здійснювати виключно на особистий рахунок фізособи або з каси підприємства.

Отримувачі

ТОВ може надати благодійну допомогу:

• благодійному фонду, внесеному до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
• фізичній особі (у тому числі зареєстрованій як ФОП), якщо допомога надається для задоволення її особистих, соціально-побутових потреб.
• Фінансування підприємницької діяльності ФОП не можна оформлювати як нецільову благодійну допомогу фізичній особі, оскільки статус виплати податкові органи визначають за суттю господарської операції.

Сума та податок на прибуток

Законодавство не обмежує максимальну суму допомоги, яку підприємство може надати.

Якщо ТОВ є малодохідником (річний дохід від будь-якої діяльності за вирахуванням непрямих податків за 2025 рік не перевищив 40 млн грн) і в декларації зафіксовано рішення про незастосування податкових різниць згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, витрати на допомогу визнаються виключно за правилами бухобліку (субрахунок 949 або 977) і фінансовий результат до оподаткування не коригується. Наведений у запитанні бухгалтерський прибуток 1 076 000 грн не визначає статусу малодохідника, оскільки враховується загальний обсяг доходу компанії.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці

• за пп. 140.5.9 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму коштів, перерахованих неприбутковим організаціям у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (значення рядка 04 Декларації з податку на прибуток за 2025 рік, а не бухгалтерський прибуток);
• тимчасово, на період воєнного стану, згідно з п. 72 підрозд. 4 розд. XX ПКУ діє підвищений ліміт 8% оподатковуваного прибутку попереднього року за умови, що з цієї суми понад 4% перераховано саме благодійним організаціям;
• статус неприбутковості фонду обов’язково перевіряють за Реєстром на дату перерахування коштів.

Допомога фізособі

Порядок надання та оподаткування нецільової благодійної допомоги регулює пп. 170.7.3 ПКУ:

• у 2026 році неоподатковуваний розмір становить 4 660 грн сукупно за рік від усіх податкових агентів-резидентів (розраховано як 3 328 грн × 1,4 з округленням до найближчих 10 грн);
• сума перевищення (понад 4 660 грн) оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%;
• єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на суму разової нецільової благодійної допомоги не нараховується незалежно від того, чи є отримувач працівником підприємства (п. 14 розд. I Переліку №1170);
• підставою для виплати є письмова заява фізичної особи з проханням надати нецільову допомогу (наприклад, за сімейними обставинами) та відповідний наказ (розпорядження) керівника ТОВ;
• у додатку 4ДФ Податкового розрахунку суму виплати відображають із реєстраційним номером (РНОКПП) отримувача: неоподатковувану частину (до 4 660 грн) — за ознакою доходу «169», а суму перевищення — за ознакою «127».

Рахунок і призначення платежу

Перераховувати кошти на підприємницький рахунок ФОП (IBAN у форматі 2600...) категорично не варто. Відповідно до Інструкції НБУ №162 поточні рахунки ФОП призначені винятково для здійснення підприємницької діяльності. Зарахування благодійної допомоги на такий рахунок створює високі ризики: податківці можуть кваліфікувати надходження як підприємницький дохід або визнати операцію не сумісною зі спрощеною системою оподаткування.

Кошти слід переказувати на особистий поточний/картковий рахунок громадянина (IBAN 2620...) або виплачувати готівкою з каси за видатковим касовим ордером.

У платіжній інструкції зазначають:

• Фонду: «Благодійна допомога згідно з наказом ТОВ від [дата] №[номер], без ПДВ».
• Фізичній особі: «Нецільова благодійна допомога згідно з наказом від [дата] №[номер] на підставі пп. 170.7.3 ПКУ, без ПДВ».

Висновки

• ТОВ має право надати допомогу як неприбутковому фонду, так і фізичній особі для її особистих потреб. Законодавчих обмежень щодо максимальної суми допомоги не встановлено;
• Необхідність коригування фінрезультату за пп. 140.5.9 ПКУ залежить від загального річного доходу ТОВ за 2025 рік (до чи понад 40 млн грн) і рішення про незастосування різниць. Бухгалтерський прибуток у розмірі 1 076 000 грн сам по собі не визначає статусу підприємства і не є базою для розрахунку лімітів 4% чи 8% (базою слугує оподатковуваний прибуток із рядка 04 декларації);
• Нецільова допомога фізособі у 2026 році звільняється від оподаткування в межах 4 660 грн на рік, не потребує нарахування ЄСВ і вимагає наявності заяви та наказу;
• Перерахування коштів фізособі слід здійснювати виключно на її особистий (непідприємницький) рахунок або через касу підприємства, щоб уникнути фіскальних претензій до підприємницького статусу отримувача.