Поворотна безвідсоткова фіндопомога від єдинника ІІІ групи: нюанси оподаткування

Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

До складу доходу платників єдиного податку третьої групи не включаються, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

Отже, сума фінансової допомоги, що була надана платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу оподаткованого ЄП доходу такого платника. 

Що стосується права надавати поворотну безвідсоткову фінансову допомогу, то воно у єдинника  3-ї групи є, але слід суворо дотримуватися умови про відсутність плати за її надання.  

Так, існує роз’яснення ДФСУ у підкатегорії 107.04 «ЗІР», в якому вони розглядають ситуацію щодо надання єдинником поворотної допомоги. Податківці зазначають, що відповідно до пп. 291.5 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які, зокрема здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ. 

Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД 2010), надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 "Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення" та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності. Виходячи з цього податківці зробили висновок, що надання поворотної допомоги може обернутися для фізособи-єдиноподатника переходом на загальну систему за здійснення виду діяльності, забороненого для платників ЄП, з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому відбулося таке порушення та оподаткуванням поверненої фінансової допомоги за ставкою 15%. 

Ми можемо погодитися із цим роз’ясненням ДФСУ лише частково. Як відомо, діяльність у сфері фінансового посередництва проводиться з метою отримання відсотків за наданими позиками. А надання поворотної безпроцентної допомоги не  призводить до отримання доходу єдинника у вигляді процентів від такої допомоги. Тож, говорити про надання фінансових послуг в цьому випадку недоречно. Але така позиція податківців існує, тож, враховувати її чи ні, вирішувати самому фізособі підприємцю - єдиннику.