Продаж подарункових сертифікатів законодавство не забороняє, проте їх погашення податківці офіційно визнають негрошовим розрахунком, що загрожує втратою права на спрощену систему оподаткування. Коректне фіскальне оформлення чека цей ризик не усуває, а навпаки, документально підтверджує факт порушення. Найменш ризиковий варіант для закладу — заміна класичного сертифіката маркетинговою системою знижок чи бонусного балансу, за якої кожен розрахунок залишається виключно грошовим.
Чому сертифікат ризикований: позиція ДПС
У роз'ясненні Головного управління ДПС у Черкаській області від 04 квітня 2025 року зазначено, що продаж подарункових сертифікатів нормами розд. XIV ПКУ не заборонено, але розрахунок за товари (послуги) подарунковим сертифікатом є механізмом розрахунку не у грошовій формі. Відповідно, це позбавляє права застосовувати спрощену систему оподаткування, оскільки пп. 291.6 ПКУ вимагає здійснення розрахунків виключно в грошовій формі (готівковій або безготівковій).
Наслідки такі:
- обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснено такий розрахунок (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ);
- оподаткування доходу, отриманого від негрошового розрахунку, за підвищеною ставкою 15% (пп. 2 п. 293.4 ПКУ);
- ризик анулювання реєстрації платника єдиного податку за рішенням контролюючого органу (пп. 299.10 ПКУ).
Зверніть увагу!
Для ФОП 2 групи існує ще один суттєвий ризик — статус покупця (пп. 2 пп. 291.4 ПКУ). Навіть під час продажу самого сертифіката кошти не можна приймати від юридичних осіб або ФОП на загальній системі, якщо операцію буде інтерпретовано як надання послуг. Покупцем має бути виключно населення або платники єдиного податку.
Фіскальне оформлення чека не знімає ризику
Продаж сертифіката за готівку чи безготівково через картку є звичайним грошовим розрахунком: дохід виникає на дату надходження коштів (пп. 292.6 ПКУ) і саме в цій сумі враховується в загальному обсязі доходу підприємця.
Проблема виникає на етапі погашення. Відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів (наказ Мінфіну від 21.01.2016 р. №13) подарунковий сертифікат є окремо визначеним засобом оплати і має зазначатися у відповідному реквізиті фіскального чека саме як «сертифікат» (рядок 19 форми №ФКЧ-1), а не як готівкова чи звичайна безготівкова оплата.
Тобто касовий чек, яким оформлюється погашення сертифіката, сам по собі документально фіксує проведення негрошового розрахунку за пп. 291.6 ПКУ. Спиратися на тезу про можливість оформлення погашення як «відпуск раніше оплаченого товару» без виділення сертифіката в чеку небезпечно: це прямо суперечить вимогам до обов'язкових реквізитів чека і не підтримується контролерами. Заклади ресторанного господарства незалежно від обсягу доходу зобов'язані застосовувати РРО/ПРРО на обидві операції (Закон №265/95-ВР).
Найменш ризиковий варіант
Оскільки обов'язкове фіскальне оформлення погашення сертифіката підтверджує негрошовий залік, безпечно вирішити питання можна, відмовившись від схеми обміну сертифіката як платіжного засобу.
Альтернатива — класична маркетингова програма лояльності: дисконтні картки, промокоди на фіксовану суму або накопичувальний бонусний баланс. У такому разі гість отримує знижку безпосередньо в момент розрахунку за страви (що відображається в чеку як знижка на позицію чи чек загалом), а різницю доплачує реальними грошима (готівкою чи карткою). За такої схеми в РРО/ПРРО не виникає окремого засобу оплати «сертифікат», розрахунок залишається суто грошовим, і претензії податківців щодо негрошової форми знімаються.
Детальніше про це ми писали у публікації: Продаж подарункових сертифікатів ФОП на єдиному податку ІІ групи.
Висновки
- Продаж сертифікатів сам собою законодавством не заборонений, проте їх прийняття як оплати податківці трактують як негрошовий взаємозалік, що тягне перехід на загальну систему оподаткування та застосування ставки 15%;
- Оплата сертифіката грошима формує дохід підприємця одразу, але під час його погашення РРО/ПРРО вимагає зазначати окремий засіб оплати («сертифікат»), що документально підтверджує порушення вимог спрощеної системи;
- Безпечним способом залучення гостей без податкових ризиків є перехід на маркетингові інструменти лояльності (знижки, дисконти, промокоди), за яких операція в касовому чеку завжди проводиться виключно як грошовий розрахунок.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
