Юрлицо орендует у физлица-единщика нежилое помещение: что с НДФЛ и военным сбором?

Вопрос: Физлицо-пердприниматель на едином налоге ІІ группы (вид деятельности - "сдача в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества") сдает в аренду нежилое помещение под магазин юрлицу. Обязано ли при оплате за аренду юрлицо удерживать и перечислять НДФЛ и военный сбор или только отражать в ф. №1ДФ с кодом дохода 157?

Ответ: Согласно пп. 165.1.36  НКУ, доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с нормами НКУ, не включается в расчет налогооблагаемого НДФЛ дохода.

Соответственно с данных сумм дохода не удерживается и военный сбор.

Таким образом, если будет подтвержден статус ФЛП как плательщика единого налога (эту информацию можно получить в том числе на сайте ГФС, либо же единщик может предоставить извлечение, полученное из Реестра плательщиков единого налога), в этом случае юрлицо не будет являться налоговым агентом и удедживать НДФЛ и ВС при выплате дохода такому ФЛП оно не должно.

Относительно отображения выплаченных сумм ФЛП на едином налоге в отчете ф. №1ДФ.

Согласно пп. 176.2 НКУ, лица, которые в соответствии НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога контролирующему органу по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм отмеченных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. 

Таким образом, если СПД подтвердил свой статус плательщика единога налога и предприятие не является налоговым агентом, оно в принципе согласно норм НКУ не обязано отражать суммы выплаченного дохода в форме 1 ДФ. Несмотря на это налоговые органы всё же настаивают на отображении данных сумм в форме №1ДФ (см. письмо ГФС от 11.12.2015 г. №26417/6/99-99-17-03-03-15). В случае если все же юрлицо не подаст указанные данные, по нашему мнению, санкции за это контролирующие органы применять не имеют права, поскольку юрлицо не является налоговым агентом.