Питання зміни групи єдиного податку протягом звітного року викликає багато плутанини саме через побоювання, що дозволений обсяг доходу потрібно якось «ділити» між періодами перебування у різних групах. Одразу зазначу: жодного пропорційного перерахунку ліміту законодавство не передбачає.
Ключовий принцип полягає в тому, що ліміт ЄП-доходу визначається виходячи з поточної групи, у якій платник перебуває на момент перевірки, а до уваги береться весь дохід, накопичений з початку календарного року — а не лише з моменту переходу в нову групу. Такий підхід підтверджують і податківці (див. відповідь ДПС на питання в ЗІР, категорія 107.01.03: «Як ФОП – платник ЄП (крім е-резидента), яка протягом календарного року змінює групу платника ЄП, з метою перебування на обраній нею групі у поточному році визначає загальний обсяг доходу (у т. ч. для застосування ставки ЄП у розмірі 15 відсотків)?»).
Розглянемо це на прикладі:
Розміри лімітів на 2026 рік розраховуються з мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (п. 291.4 ПКУ) — для 2026 року це 8647 грн (ст. 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 р. №4695-IX). Відповідно, ліміт для групи 2 становить 834 розміри мінзарплати (7 211 598 грн), а для групи 3 — 1167 розмірів мінзарплати (10 091 049 грн).
Припустимо, ФОП у першому півріччі 2026 року перебував у групі 2 і заробив 6 600 000 грн. Оскільки повний річний ліміт для групи 2 (7 211 598 грн) не перевищено, жодних негативних наслідків немає — і не має значення, що фактично відпрацьовано лише пів року: пропорційне зменшення ліміту не застосовується.
Після переходу з 1 липня 2026 року в групу 3 платнику вже доступний ліміт у розмірі 10 091 049 грн, але при цьому враховується дохід, отриманий з початку року в межах групи 2. Тобто у другому півріччі платник може безпечно заробити ще 3 491 049 грн (10 091 049 грн мінус вже отримані 6 600 000 грн).
Зворотна ситуація працює за аналогічною логікою: якщо платник перейшов з «дорожчої» групи 3 у «дешевшу» групу 2, то ліміт після переходу автоматично звужується до меж групи 2, і дохід, зароблений з початку року в межах групи 3, зменшує залишок дозволеного доходу в новій групі.
Варто наголосити на ще одному важливому нюансі — стосовно щорічної індексації лімітів через зростання мінімальної заробітної плати. Той факт, що з наступного року ліміти зростуть, жодним чином не дозволяє «трошки» перевищити поточний ліміт у поточному році в межах майбутнього збільшення. Такого механізму компенсації не існує: перевищення хоча б на копійку в межах діючого на цей момент ліміту призводить до втрати права перебувати в обраній групі та застосування підвищеної ставки єдиного податку до суми перевищення — 15 % для ФОП (пп. 1 п. 293.4 ПКУ) або подвійної ставки для юросіб (пп. 1 п. 293.5 ПКУ).
Висновки
- Пропорційного перерахунку ліміту немає — ліміт визначається за поточною групою, а враховується весь дохід з початку календарного року;
- При переході в групу з вищим лімітом (наприклад, з 2-ї в 3-ю) можна заробити ще різницю між новим лімітом і вже отриманим доходом з початку року;
- Перевищення поточного ліміту (навіть на копійку) тягне втрату права на групу + 15% ставку; майбутнє зростання лімітів наступного року не компенсує.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
