Чи є компенсація доходом платника ЄП?
Ні, така компенсація не включається до доходу платника єдиного податку.
Відповідно до п. 4 Порядку №893, фінансування компенсації здійснюється за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття та інших джерел, не заборонених законодавством.
До складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних чи місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ).
Компенсація витрат на облаштування робочого місця особи з інвалідністю має цільовий характер, виплачується в межах державної програми підтримки та фінансується за рахунок державного цільового фонду. На думку консультанта така компенсація відповідає критеріям, визначеним пп. 4 п. 292.11 ПКУ.
Отже, сума отриманої компенсації не включається до доходу ФОП – платника єдиного податку 3 групи та не відображається в рядках доходу декларації платника єдиного податку.
Чи є об'єкт для військового збору?
Також ні.
З 2025 року платники єдиного податку 3 групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ. Оскільки компенсація за облаштування робочого місця не включається до доходу згідно з пп. 4 п. 292.11 ПКУ, вона не формує базу для нарахування військового збору.
Чи потрібно сплачувати ПДФО?
Відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи не включаються суми державної допомоги, компенсацій та інших соціальних виплат, які отримуються з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно із законом та актами Кабінету Міністрів України.
Компенсація за облаштування робочого місця особи з інвалідністю виплачується саме на підставі постанови КМУ №893 за рахунок коштів Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття. Тому така виплата не є об'єктом оподаткування ПДФО та військовим збором як дохід фізичної особи.
Чи потрібно відображати компенсацію у формі №4ДФ?
На нашу думку, ні.
Податковим агентом щодо такої виплати виступає центр зайнятості, який здійснює нарахування та перерахування коштів ФОП. Саме на нього покладається обов'язок відображення відповідної виплати у додатку 4ДФ. ФОП не є податковим агентом щодо самого себе, тому не подає 4ДФ у зв'язку з отриманням такої компенсації.
Документальне підтвердження
Для підтвердження права не включати компенсацію до доходу доцільно зберігати:
- рішення (повідомлення) центру зайнятості про надання компенсації;
- заяву та документи, подані для отримання компенсації;
- платіжні документи про надходження коштів;
- документи, що підтверджують понесені витрати на облаштування робочого місця (рахунки, накладні, чеки, акти тощо).
Висновки
- Компенсація фактичних витрат за облаштування робочого місця особи з інвалідністю, отримана від центру зайнятості відповідно до постанови КМУ №893, є коштами цільового призначення;
- На підставі пп. 4 п. 292.11 ПКУ така сума не включається до доходу ФОП – платника єдиного податку 3 групи та не відображається у декларації платника ЄП;
- Із суми компенсації не сплачуються військовий збір та ПДФО. Підстав для подання ФОП форми №4ДФ у зв'язку з отриманням такої виплати немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
