Експорт насіння та саджанців нерезидентам: чи може ФОП на ІІ групі ЄП працювати без переходу на іншу групу? (аудіоверсія)

Чи потрібно змінювати групу єдиного податку?

ФОП на 2-й групі єдиного податку має право здійснювати експорт товарів (продаж товарів нерезидентам). Це випливає з пп. 2 п. 291.4 ПКУ, який дозволяє платникам 2-ї групи здійснювати виробництво та/або продаж товарів без обмежень щодо статусу покупця. Обмеження щодо кола контрагентів («лише населенню та платникам ЄП») стосуються виключно надання послуг, а не продажу товарів.

Отже, ФОП 2-ї групи може продавати товари:

• фізичним особам;
• юридичним особам;
• ФОП на будь-якій системі оподаткування;
• іноземним компаніям та іншим нерезидентам.

Що важливо врахувати ФОП ІІ групи при експорті

Валютний рахунок

Оплата за експортним контрактом повинна надходити на підприємницький рахунок ФОП, відкритий у банку для здійснення господарської діяльності. Використання особистих рахунків фізичної особи для підприємницьких доходів не відповідає вимогам банківського та податкового законодавства.

Більш детально можна почитати: Як ФОПу користуватись особистим та підприємницьким рахунком: без проблем та додаткових податків

КВЕД

Окремих КВЕДів для здійснення експорту не існує. Для експорту товарів використовуються ті самі КВЕДи, що й для звичайної торгівлі на території України. Тому слід переконатися, що у Реєстрі платників єдиного податку зазначені відповідні види діяльності, пов’язані з торгівлею насінням та рослинами.

Важливо!

Із 1 січня 2027 року в Україні почне діяти нова редакція Класифікації видів економічної діяльності – NACE 2.1-UA.

Матеріал за напрямом: NACE 2.1-UA замість КВЕД-2010: що чекає бухгалтерів і кадровиків з 1 січня 2027 року

Облік доходу

Для платників єдиного податку дохід, отриманий в іноземній валюті, визначається у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів. Такий дохід включається до річного ліміту доходу платника єдиного податку 2-ї групи

Матеріал за напрямом:

• ФОП отримує дохід на іноземний рахунок: правила оподаткування
• Чи виникають у ФОПа доходи від продажу валютної виручки?

Чи потрібно ставати на облік у митних органах для експорту товарів?

Відповідно до ст. 455 МКУ підприємства та фізичні особи – підприємці, які здійснюють зовнішньоекономічні операції, підлягають взяттю на облік митними органами.

На практиці така процедура є безоплатною та здійснюється один раз перед першим митним оформленням товарів. Найзручніше подати необхідні відомості в електронній формі через інформаційну систему «Єдине вікно для міжнародної торгівлі» із використанням кваліфікованого електронного підпису.

Після взяття на облік ФОП або юридична особа може здійснювати митне оформлення експортних та імпортних операцій самостійно або через митного брокера.

Водночас слід враховувати, що під час експорту товарів у багатьох випадках виникає обов'язок подання митної декларації.

Так, відповідно до п. 3 Положення №450, митна декларація за формою єдиного адміністративного документа подається, зокрема, щодо:

• товарів, митна вартість яких перевищує еквівалент 150 євро;
• товарів, переміщення яких потребує отримання дозволів, висновків або проходження спеціальних видів державного контролю;
• товарів, що підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства;
• товарів, які поміщуються в окремі митні режими;
• будь-яких товарів незалежно від їх вартості за бажанням декларанта.

Особливості експорту насіння та садивного матеріалу

Насіння, саджанці та інший садивний матеріал належать до об'єктів, обіг яких регулюється не лише митним законодавством, а й спеціальними нормами у сфері насінництва, розсадництва та фітосанітарного контролю.

Відповідно до ст. 12 Закону №411-IV «Про насіння і садивний матеріал» фізичні особи – підприємці та юридичні особи мають право на виробництво насіння та/або садивного матеріалу з дотриманням майнових прав інтелектуальної власності на сорти рослин. Якщо суб’єкт виробляє насіння або садивний матеріал для подальшої реалізації, він має бути включений до Реєстру суб’єктів насінництва та розсадництва. Водночас особи, які не включені до такого Реєстру, можуть здійснювати реалізацію насіння та садивного матеріалу лише за наявності відповідних сертифікатів на насіння та/або садивний матеріал і за умови дотримання прав інтелектуальної власності на сорти рослин.

Тому перед початком експорту необхідно перевірити, чи має ФОП право реалізовувати відповідне насіння або садивний матеріал: або як суб'єкт, включений до Реєстру суб'єктів насінництва та розсадництва, або як продавець продукції, на яку оформлені належні сертифікати.

Крім того, експорт насіння, саджанців та інших живих рослин, як правило, потребує проходження фітосанітарного контролю. Для вивезення такої продукції за межі України може знадобитися фітосанітарний сертифікат, який підтверджує відповідність вантажу фітосанітарним вимогам країни призначення.

Також потрібно враховувати вимоги країни-імпортера. Вони можуть відрізнятися залежно від виду рослини, насіння, садивного матеріалу, наявності ґрунту, упаковки, країни походження та інших умов. Для окремих видів продукції країна покупця може встановлювати додаткові дозволи, карантинні вимоги або заборону на ввезення.

Таким чином, перед першою поставкою насіння або садивного матеріалу за кордон ФОП доцільно:

• стати на облік у митних органах;
• перевірити необхідність оформлення митної декларації;
• отримати фітосанітарний сертифікат (за потреби);
• з'ясувати вимоги країни покупця щодо ввезення відповідного виду насіння чи рослин.

Окремо додаємо матеріал за напрямом:

• Експорт рослинної продукції за кордон: як отримати фітосанітарний сертифікат
• Фітосанітарні вимоги країн
• До уваги суб’єктів насінництва та розсадництва!

Висновки

• ФОП на ІІ групі єдиного податку має право експортувати товари, у тому числі насіння та садивний матеріал, без переходу на іншу групу ЄП, оскільки обмеження щодо кола контрагентів стосуються лише надання послуг, а не продажу товарів;
• Перед першою експортною операцією ФОП необхідно стати на облік у митних органах, відкрити підприємницький валютний рахунок та забезпечити належне митне оформлення товару відповідно до вимог МКУ;
• Експорт насіння та садивного матеріалу додатково регулюється спеціальним законодавством у сфері насінництва та фітосанітарного контролю, тому перед відправленням товару слід перевірити наявність необхідних сертифікатів, дотримання вимог Закону №411 та фітосанітарних вимог країни-імпортера для цього потрібно звернутися до Держпродслужби.