У вашій ситуації ключовим фактором є правило визначення дати виникнення доходу для платників єдиного податку, яке базується на касовому методі.
Згідно з нормами ПКУ, а саме пп. 293.3 ПКУ, для третьої групи спрощеної системи передбачено дві основні ставки: 3% (якщо підприємець є платником ПДВ) та 5% (якщо ПДВ включено до складу єдиного податку).
Податкове законодавство дозволяє підприємцям змінювати ставку податку, наприклад, з 3% на 5%. Для цього подається відповідна заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу (це регламентується пп. 298.1.5, п. 298.6 та пп. 5 п. 293.8 ПКУ). Оскільки ви вже здійснили цей перехід з дотриманням процедури, з першого числа поточного кварталу вашою актуальною ставкою є 5%.
Тепер щодо самої суми оплати за попередні періоди. Для фізичних осіб – підприємців на єдиному податку діє правило: доходом вважаються кошти, які фактично надійшли на підприємницький рахунок або були отримані готівкою протягом звітного періоду (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).
Більше того, абзац перший пп. 292.6 ПКУ чітко встановлює, що датою отримання доходу є саме дата надходження коштів. Дата підписання актів наданих послуг чи видаткових накладних (тобто момент фактичного виконання зобов'язань перед контрагентом) у цьому випадку не має жодного значення для цілей оподаткування грошових надходжень.
Отже, оскільки оплата за надані раніше послуги надійшла на ваш рахунок у періоді, коли ви вже офіційно перебуваєте на ставці єдиного податку 5%, ви зобов'язані включити цю суму до доходу поточного періоду та оподаткувати її за ставкою 5% (див. також консультацію ДПС в Івано-Франківській області тут). Той факт, що самі послуги надавалися в період вашого перебування на ставці 3%, не дає правових підстав застосовувати стару ставку до нових грошових надходжень.
Висновки
- Для підприємців-спрощенців діє касовий метод обліку: дохід виникає виключно в момент фактичного зарахування коштів на рахунок або отримання готівки, а не в момент підписання первинних документів про надання послуг;
- Оподаткування будь-яких надходжень здійснюється за тією ставкою єдиного податку, яка є чинною для підприємця безпосередньо на день отримання грошей;
- Якщо послуги були фактично надані під час перебування ФОП на ставці 3%, але оплата за них надійшла вже після переходу на ставку 5%, отримана сума в повному обсязі оподатковується за новою ставкою (5%).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
