Коротка відповідь
ФОП ІІІ групи (платник ПДВ) повинен нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ на вартість пально-мастильні матеріали (ПММ), використаних для поїздок з дому на роботу і назад, оскільки такі поїздки вважаються використанням майна в особистих цілях, а не в господарській діяльності.
Обґрунтування
1. Зв’язок із господарською діяльністю
Для того щоб витрати на ПММ вважалися правомірними (зокрема для формування податкового кредиту з ПДВ), вони мають бути безпосередньо пов’язані з отриманням доходу та господарською діяльністю. Поїздка підприємця від місця проживання до робочого місця (офісу, складу) за загальним правилом розглядається як задоволення особистих потреб фізичної особи. Згідно з п. 198.5 ПКУ, якщо товари (пальне) починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, він зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ.
2. Документальне підтвердження
Будь-які витрати на ПММ мають бути підтверджені первинними документами. Хоча типові форми подорожніх листів скасовані, для підтвердження використання авто в бізнесі ФОП має використовувати самостійно розроблені форми (наприклад, акти списання або власні подорожні листи), де фіксується конкретний маршрут, показники спідометра та мета поїздки. Маршрут «дім — робота» не є виробничим завданням. Як зазначено у ст. 9 Закону про бухоблік, підставою для обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факт здійснення операції саме в межах діяльності.
3. Особливості 3-ї групи єдиного податку
ФОП на 3-й групі сплачує єдиний податок з доходу (виручки), а не з прибутку. Тому витрати на ПММ у принципі не зменшують базу оподаткування єдиним податком. Однак для ФОП — платника ПДВ облік витрат є критичним для обґрунтування податкового кредиту. Якщо податкова під час перевірки виявить списання пального на поїздки, не пов’язані з виконанням замовлень чи перевезенням вантажів/товарів, податковий кредит за таким пальним буде анульовано з нарахуванням штрафних санкцій.
4. Ризики для платників ПДВ
Якщо ви включили ПДВ від придбаного пального до податкового кредиту, але використовуєте його для поїздок на роботу, ви порушуєте умови використання товарів у господарській діяльності. У такому разі, згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ, необхідно нарахувати податкові зобов'язання на вартість такого пального.
Висновок
Витрати на пальне для поїздок на роботу є особистими витратами фізичної особи. Їх не можна відображати як господарські витрати ФОП, а ПДВ за таким пальним не можна залишати у складі податкового кредиту без нарахування компенсуючих зобов'язань.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
