Правило 12 місяців для платників єдиного податку
Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ, до складу доходу ФОП-спрощенця не включаються суми поворотної фінансової допомоги (ПФД), яка отримана та повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
Оскільки ФОП отримав кошти у січні 2025 року, граничний термін їх неоподатковуваного повернення сплив у січні 2026 року. Повернення коштів у лютому 2026 року означає порушення цього строку. Згідно з роз'ясненнями ДПС у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР, категорія 107.01.03: «Чи включається до складу доходу ФОП – платника ЄП (першої – третьої груп) (крім е-резидента) сума неповерненої отриманої поворотної фінансової допомоги, якщо нею прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності до спливу 12 календарних місяців?»), сума ПФД, не поверненої протягом 12 місяців, включається до доходу платника наступного дня після закінчення цього періоду. Отже, у січні 2026 року (1 квартал) ця сума офіційно стала оподатковуваним доходом ФОП.
Чи можна уникнути оподаткування постфактум?
Законних механізмів уникнути сплати податку в цій ситуації (коли кошти вже пройшли через банківські рахунки у лютому 2026 року) немає.
Часто підприємці намагаються укласти додаткову угоду про пролонгацію договору позики ще на рік. Проте ПКУ чітко прив'язує податкову пільгу до фактичного строку у 12 місяців саме з дня отримання коштів, а не до строку дії цивільно-правового договору. Пролонгація договору не скасовує факту спливу 12 календарних місяців для цілей оподаткування.
Наслідки та відображення у звітності
Оскільки ФОП перебуває на ІІІ групі, він зобов'язаний включити всю суму неповернутої вчасно допомоги до декларації платника єдиного податку за 1 квартал 2026 року. Той факт, що у лютому 2026 року кошти все ж таки були повернуті ТОВ, не анулює нарахований у січні дохід. Повернення позики після спливу 12 місяців не є витратами, що зменшують базу оподаткування для ФОП на 3 групі, оскільки вони сплачують податок з усього обороту (пп. 292.1 ПКУ).
Висновки
- Включити суму поворотної фінансової допомоги до загального доходу в податковій декларації платника єдиного податку за 1 квартал 2026 року, оскільки 12-місячний строк сплив у січні;
- Сплатити 5% єдиного податку з цієї суми у строк до 20 травня 2026 року (протягом 50 днів після закінчення 1 кварталу);
- На майбутнє контролювати строки: для уникнення податків ПФД необхідно фізично повертати до спливу 12 місяців (навіть якщо для цього доведеться повернути кошти і наступного дня отримати їх знову за новим договором).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись