Статус контрагентів та обмеження
ФОП на ІІІ групі єдиного податку має право надавати послуги (у тому числі оренду рухомого майна) будь-яким контрагентам: фізичним особам, ФОП або юридичним особам на будь-якій системі оподаткування. На відміну від ІІ групи спрощеної системи, яка обмежена наданням послуг лише платникам єдиного податку або населенню, для ІІІ групи таких обмежень у Податковому кодексі України (ПКУ) не встановлено. Отже, сама формальна можливість укладання договору оренди між ФОП (син) та ТОВ (де директор — батько) цілком законна.
Пов’язані особи та ризики
Директор ТОВ є батьком ФОПа, тому вони є пов’язаними особами згідно з пп. 14.1.159 ПКУ. Але встановлені ПКУ особливості оподаткування між пов’язаними особами стосуються лише операцій між резидентами і нерезидентами. Для операцій між резидентами України таких особливостей немає.
Організаційні вимоги та звітність
Для здійснення такої діяльності ФОП повинен дотримуватися наступних умов:
- КВЕД: У реєстрі платників єдиного податку ФОП має бути зареєстрований відповідний код діяльності — 77.39 "Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів, н.в.і.у.";
- Форма №20-ОПП: Орендодавець (ФОП) та орендар (ТОВ) повинні подати повідомлення за формою №20-ОПП. ФОП зазначає зміну стану об'єкта (передано в оренду), а ТОВ — взяття об'єкта в оренду за місцем його фактичного використання;
- Первинні документи: Необхідно мати належним чином оформлений договір оренди, акти приймання-передачі генератора та щомісячні акти наданих послуг.
Висновки:
- Законність співпраці: ФОП ІІІ групи має право надавати майно в оренду юридичним особам на загальній системі оподаткування без обмежень, які діють для ІІ групи;
- Пов’язані особи: Родинні зв'язки між ФОП (син) та директором ТОВ (батько) не створюють податкових перешкод, оскільки особливі правила оподаткування пов'язаних осіб стосуються переважно операцій із нерезидентами;
- Обов’язкові умови: Для легальної роботи ФОП повинен мати КВЕД 77.39, обидві сторони мають подати форму №20-ОПП, а операції повинні підтверджуватися договором та актами.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити