Єдиний податок (дохід)
Для ФОП на ЄП ІІІ групи об’єктом оподаткування є дохід у грошовій формі, а датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок/у готівці (п. 292.1, пп. 292.6 ПКУ).
Водночас, до доходу не включаються суми коштів (аванс/передоплата), що повертаються покупцю (платнику ЄП) у разі розірвання договору/скасування замовлення або за зверненням про повернення коштів (пп. 5 п. 292.11 ПКУ).
Отже, повернення коштів від таксі/УЗ при скасуванні замовлення (коли ФОП був покупцем послуги) не має збільшувати ЄП-дохід, якщо це саме повернення раніше сплачених коштів за ненадану/скасовану послугу.
Документальне підтвердження
Щоб обґрунтувати невключення таких сум до доходу, важливо мати підтвердні документи про скасування/розірвання та про те, що зарахування є саме “"поверненням коштів", а не оплатою послуг ФОП.
Практично це можуть бути: електронний квиток/замовлення, повідомлення про скасування, чек/квитанція сервісу, банківська виписка з призначенням платежу "refund/повернення", інші документи з особистого кабінету сервісу.
Можливість отримання компенсації
Якщо сервіс повернув не лише сплачену суму, а ще й додаткову "компенсацію/бонус/винагороду", така додаткова сума може бути розцінена як окремий дохід і потребує окремої оцінки за документами та призначенням платежу.
Якщо надходження на рахунок виглядає як "оплата від контрагента" без ознак повернення (і немає підтвердних документів), зростає ризик, що під час перевірки його трактуватимуть як дохід за касовим методом.
У разі сумнівних формулювань у виписці бажано отримати/зберегти підтвердження від сервісу (квитанцію/лист/скрін із кабінету), де прямо зазначено, що це повернення коштів у зв’язку зі скасуванням.
Висновки:
- Повернення коштів ФОП-"єдиннику" (ІІІ група, без ПДВ) при скасуванні замовлення таксі/УЗ не включається до ЄП-доходу, якщо це повернення авансу/передоплати за розірваним (скасованим) замовленням;
- Ключова умова безпечної позиції — наявність документів, що підтверджують скасування та характер надходження як "повернення коштів";
- Додаткові виплати понад суму повернення (бонуси/компенсації) слід аналізувати окремо — вони можуть формувати оподатковуваний дохід.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
