Юридична особа, що купує нерухомість у фізичної особи, є її податковим агентом. Це означає, що саме ТОВ відповідає за нарахування, утримання та сплату податків до бюджету з доходу, отриманого продавцем (пп. 172.7 ПКУ).
Базою оподаткування є ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу, але не нижча за оціночну вартість об’єкта нерухомості (пп.172.3 ПКУ). Порядок оподаткування доходу продавця залежить від кількох умов:
1. Дохід звільняється від оподаткування ПДФО та ВЗ
Це можливо за одночасного дотримання двох умов, визначених у пп. 172.1 ПКУ:
- перший продаж житлової нерухомості (квартири, будинку тощо) для цієї фізособи протягом звітного податкового року;
- квартира перебуває у власності продавця понад три роки.
Важливо! Умова щодо трирічного володіння не поширюється на майно, отримане у спадщину.
2. Дохід оподатковується
Якщо хоча б одна з вищевказаних умов не виконується (наприклад, це другий продаж за рік або квартира у власності менше трьох років), ТОВ як податковий агент зобов'язана утримати та сплатити до бюджету:
- ПДФО за ставкою 5% — для резидента (пп. 172.2 ПКУ);
- ПДФО за ставкою 18% — для нерезидента (пп. 172.9, пп. 167.1 ПКУ);
- ВЗ за ставкою 5% (пп. 1.2 пп. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Як підтвердити право продавця на пільгу?
Щоб не утримувати податки, необхідно пересвідчитися у дотриманні умов пп. 172.1 ПКУ. Для цього варто отримати від продавця:
- письмову заяву про те, що це його перший продаж житлової нерухомості за рік;
- копії документів, що підтверджують строк володіння майном (наприклад, витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно).
- Суму виплаченого фізособі доходу та утриманих податків (якщо вони були) ТОВ-покупець має відобразити у додатку 4ДФ з ознакою доходу «104».
Обов'язки ТОВ як покупця
Незалежно від статусу продавця та утримання податків з його доходу, ТОВ-покупець зобов'язана сплатити збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 1% від вартості квартири, зазначеної в договорі (п. 9 ст. 1, п. 10 ст. 4 Закону «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 р. №400/97-ВР).
Висновок:
Для бухгалтера ТОВ, що придбаває квартиру у фізособи, важливо пам’ятати про подвійну відповідальність:
- Як податковий агент: перевірити право продавця на пільгу з ПДФО. Якщо пільги немає — утримати та сплатити ПДФО (5% або 18%) і військовий збір (5%), а також відзвітувати про операцію в 4ДФ;
- Як покупець: сплатити 1% збору до Пенсійного фонду від вартості квартири до моменту нотаріального посвідчення угоди.
Також читайте:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити