Так, фізична особа-підприємець (ФОП) на ІІ групі єдиного податку може продавати товари нерезидентам. Законодавчі обмеження для цієї групи стосуються кола замовників послуг, а не покупців товарів. Однак існують заборони щодо експорту підакцизних товарів та ризики, пов'язані з продажем цифрових товарів.
Обґрунтування
Ключовим для відповіді є розмежування правил для продажу товарів та надання послуг, встановлених Податковим кодексом України для ФОП ІІ групи.
Дозволений продаж товарів будь-яким контрагентам
Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, ФОП на ІІ групі єдиного податку можуть здійснювати:
- надання послуг, у тому числі побутових, виключно платникам єдиного податку та/або населенню;
- виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Як видно з норми, вимога щодо статусу контрагента (лише платники єдиного податку та населення) стосується виключно надання послуг. Для продажу товарів жодних обмежень щодо статусу покупця — чи є він резидентом, нерезидентом, юридичною особою на загальній системі оподаткування тощо — не встановлено. Отже, продаж товарів нерезиденту (експорт) є дозволеною операцією.
Заборона на експорт послуг
На відміну від товарів, надавати послуги нерезидентам ФОП на ІІ групі заборонено. Нерезиденти не є ані платниками єдиного податку, ані «населенням» у трактуванні податкових органів. Під «населенням» розуміють фізичних осіб, які перебувають на території України.
Обмеження та ризики
При здійсненні експортних операцій ФОП на ІІ групі слід враховувати такі обмеження:
- Підакцизні товари: Платникам єдиного податку заборонено здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів. Винятки, що дозволяють роздрібний продаж деяких алкогольних напоїв (пиво, сидр, пері, столові вина), не поширюються на експортні операції (пп. 291.5.1 ПКУ);
- Цифрові товари: Продаж програмної продукції та інших товарів, що завантажуються з сайту, податкові органи можуть розцінювати як надання послуг. Експорт таких «цифрових товарів» для ФОП ІІ групи є ризикованим і може бути визнаний порушенням умов перебування на спрощеній системі;
- Послуги з доставки: Якщо ФОП організовує доставку товару нерезиденту, її вартість слід включати до ціни товару. Виокремлення плати за доставку може бути розцінене як надання окремої транспортної послуги нерезиденту, що є порушенням.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання