Ні, ФОП на ІІ групі єдиного податку не може надавати послуги клієнтам (як українцям, так і іноземцям), які фізично перебувають за кордоном. Податкові органи вважають це порушенням умов перебування на спрощеній системі, що може призвести до анулювання реєстрації платника єдиного податку та застосування штрафних санкцій. Найбезпечнішим варіантом для такої діяльності є перехід на ІІІ групу єдиного податку.
Обґрунтування
Обмеження для ІІ групи єдиного податку
Фізичні особи – підприємці на ІІ групі єдиного податку мають право надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню (пп. 2 пп. 291.4 ПКУ). Надання послуг будь-яким іншим категоріям осіб (наприклад, юридичним особам на загальній системі оподаткування або фізичним особам, які не вважаються «населенням») є порушенням.
Трактування терміна «населення» податковими органами
Податковий кодекс України не містить визначення терміна «населення». Через це податкові органи трактують його у загальному значенні: як сукупність людей, що перебувають у межах даної держави та підлягають її юрисдикції. Ключовим критерієм є фізичне перебування особи на території України в момент отримання послуги.
Таким чином, з точки зору ДПС, клієнти, які перебувають за кордоном (незалежно від їхнього громадянства), не підпадають під визначення «населення». Надання їм послуг розцінюється як експорт послуг, що для ІІ групи заборонено.
Ризики та наслідки порушення
Якщо ФОП на ІІ групі надає послуги особам, які перебувають за кордоном, це призводить до таких наслідків:
- Оподаткування доходу за підвищеною ставкою: Дохід, отриманий від такої «забороненої» діяльності, оподатковується за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ);
- Втрата статусу платника єдиного податку: Підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому було допущено порушення (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ);
- Анулювання реєстрації за рішенням ДПС: Якщо порушення виявить контролюючий орган під час перевірки, реєстрація платника єдиного податку може бути анульована (пп. 299.11 ПКУ).
Як податкова може виявити порушення?
Під час перевірки ДПС аналізує банківські виписки. Сигналами про можливе надання послуг за кордон можуть бути:
- Надходження коштів з рахунків, IBAN яких починається не з «UA»;
- Отримання оплат через міжнародні платіжні системи (Wise, Payoneer тощо);
- Перекази через WesternUnion, MoneyGram та аналогічні сервіси.
Рекомендації:
- Перехід на ІІІ групу ЄП: Це найбезпечніший і найнадійніший спосіб легально надавати послуги клієнтам за кордоном. Платники 3-ї групи не мають обмежень щодо кола замовників послуг;
- Заходи для зменшення ризиків (якщо залишаєтесь на ІІ групі): Якщо ви впевнені, що ваші клієнти перебувають в Україні, але оплачують з іноземних карток, можна спробувати довести їх місцезнаходження.
Для цього рекомендується:
- Розмістити на сайті договір-оферту (договір приєднання), в якому чітко зазначено, що послуги надаються виключно особам, які перебувають на території України;
- Перед наданням послуги просити клієнта підтвердити своє місцезнаходження в Україні (наприклад, поставити галочку у відповідному полі);
- В інвойсах або актах наданих послуг вказувати, що послугу було надано та отримано на території України.
Однак ці заходи не дають 100% гарантії та можуть не переконати податкових інспекторів. Для уникнення ризиків рекомендовано перейти на ІІІ групу.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання