Чи є окремі вимоги до групи ФОПа при співпраці з GLOVO та Bolt?

Для того, щоб визначити, чи потрібно змінювати групу, потрібно відповісти на два питання:

1. які вимоги ПКУ встановлює для ФОП - платника ЄП ІІ групи?
2. чи будуть порушені вимоги перебування на ЄП при співпраці з GLOVO та Bolt Food?

Вимоги ПКУ до ФОП - платника ЄП ІІ групи

Друга група — це ФОПи, які провадять господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають із ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
• обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 291.4 ПКУ);
• здійснюють розрахунки в грошовій формі.

Заборонені види діяльності для ФОП наведені в пп. 291.5 ПКУ.

Тобто якщо ФОП проводить діяльність в межах вимог наведених вище, то групу змінювати не потрібно.

Також читайте: Єдиний податок в Україні у 2025 році: групи платників єдиного податку

А якщо працює з GLOVO та Bolt Food?

Умови співпраці викладено на веб-сайтах GLOVO та Bolt Food. Тому перед тим як «в омут з головою» ФОПу потрібно буде ознайомитись з загальними умовами користування. Співпрацю з Bolt Food ми розглядали тут.

Glovo — технологічна компанія, основною діяльністю якої є розробка й управління технологічною платформою, яка дозволяє певним місцевим закладам (продацям) у деяких регіонах пропонувати свої продукти та/або послуги в Додатку Glovo. У всіх випадках Glovo виступає виключно як посередник, функції якого обмежуються управлінням додатком Glovo (п. 1 Загальних умов користування та співпраці GLOVO).

Glovo надає користувачам доступ до Сайту та мобільного додатка Glovo.

Компанія-власник сайту зареєстрована в Україні:

• Назва компанії: ТОВ «ГЛОВОАПП УКРАЇНА»;
• Юридична адреса: Україна, 01011, місто Київ, вул. Панаса Мирного, 11, офіс 2/21; 
• Реєстраційний номер компанії: 42555522;
• Ідентифікаційний номер платника податків: 425555226591;
• КВЕД: 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Цей клас не включає:

• оптову торгівлю від власного імені, див. 46.2, 46.9;
• роздрібну торгівлю, яку здійснюють комісіонери поза магазинами, див. 47.99.

Так як ФОП постачає товари, а не послуги, тому обмежень щодо кола покупців немає.

За умовами п. 4.1 Загальних умов користування та співпраці Glovo стягує з користувачів сервісний збір за використання платформи. Користувач бачитиме точний розмір сервісного збору при оплаті кожного замовлення. Зібрані таким чином кошти використовуються для компенсації витрат Glovo, пов'язаних з обробкою платежів, і спрямовуються на покращення якості послуг у додатку. При використанні способів оплати, відмінних від готівки, сервісний збір списується на користь Glovo з картки, обраної для оплати замовлення 

Ремарка:

1. Даний пункт Загальних умов відповідає ст. 1011 ЦКУ. Так, за договором комісії одна сторона (комісіонер) діє від свого імені, але за рахунок іншої сторони (комітента), за винагороду виконує правочини (наприклад, продаж товару).

Умови договору передбачають, що комітент зобов’язаний виплатити комісіонеру винагороду відповідно до умов, встановлених у договорі (ст.1013 ЦКУ).

Комісіонер має право утримати належну йому суму винагороди з усіх коштів, що надійшли йому для комітента (ст. 1020 ЦКУ), якщо інше не встановлено законом або договором, і немає переважних прав третіх осіб.

2. Glovo самостійно утримує комісію. Податківці надали роз’яснення щодо договору комісії і визначили, що комісія, утримана комісіонером самостійно, не є бартерною операцією і доходом продавця є вся сум, включаючи комісію Glovo. Про це більш детально тут.

3. Договір має змішану природу, яка поєднує умови декількох договорів, зокрема договору послуг, комісії та іншого представництва. 

Реєструючись у додатку та надаючи необхідні банківські реквізити, користувачі уповноважують Glovo видавати чеки про оплату затребуваних послуг, включаючи ціну та вартість доставки замовлених продуктів.

Користувач прямо дозволяє Glovo надсилати на адресу електронної пошти, вказану користувачем у процесі реєстрації, квитанції за надані послуги й/або інвойси, виставлені за використання додатка та за послуги, надані продавцями (п. 4.3 Загальних умов користування та співпраці Glovo).

Glovo надсилає чеки про оплату, квитанції чи інвойси на підтвердження транзакції. Фактично Glovo визначає, що саме він, як агент, фіскалізує операцію відповідно до ст. 3 Закону про РРО.

Таку ж позицію викладено в ЗІР, категорія 109.02: «Чи застосовують РРО та/або ППРО та на яку суму проводять операції ФОП – платники ЄП, які надають послуги за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування та агентськими договорами?».

В свою чергу, оплата користувачем вартості будь-якого продукту (наприклад, їжі, напою, подарунка тощо), здійснена на користь Glovo, звільняє користувача від зобов'язання сплатити зазначену вартість відповідним ресторанам і/або закладам, а також уповноваженим за надані ними послуги. Glovo не діє від імені користувачів; отже, дозволи, які надаються за допомогою Загальних умов, не повинні розглядатися як надання Glovo доручень (п. 4.4 Загальних умов користування та співпраці Glovo).

Glovo підтверджує отримання платежів від користувачів у ролі агента (для збору платежів) від імені партнерських ресторанів і/або закладів.

Висновки:

ФОП-платник ЄП ІІ групи постачає товари, а не послуги, тому обмежень щодо кола покупців немає.

До доходу ФОП потрібно буде включити суму оплати з урахуванням комісії Glovo.

За умовами співпраці Glovo має надати фіскальний чек, адже фактично кошти отримує Glovo-агент з подальшим зарахуванням на рахунок продавця. Однак є певний ризик. Договір співпраці є змішаним і не можна чітко ідентифікувати, ким є Glovo для продавця – агентом, комісіонером чи представником. Роз’яснення, надане ДПС, не охоплює змішані договори. Також в умовах співпраці чітко не визначено, що буде надано саме фіскальний чек. Було б бажано отримати шаблони документів, які надавати Glovo покупцям. Такі неоднозначності розширюють варіативність трактування і ускладнюють ідентифікацію особи, що має фіскалізувати операцію. 

Якщо ФОП відповідає вимогам ст. 291 ПКУ, то групу змінювати не потрібно.

Консультант проаналізував наявну інформацію і навів власну думку. Роз’яснень ДПС, на жаль, з даного приводу немає. Тому доцільно сформувати запит на ІПК, надавши договори оферти з Glovo та Bolt Food.