Як "єдиннику" ІІІ групи оподаткувати дохід, отриманий через платіжну систему PayPal?

Законодавство України не передбачає прямих обмежень щодо використання платіжної системи PayPal, але проблеми виникають через відсутність реєстрації цієї системи в Україні. Уповноважені установи під час проведення ними валютних операцій здійснюють безпосередній нагляд за виконанням вимог валютного законодавства резидентами (крім інших уповноважених установ) та нерезидентами, що здійснюють валютні операції через ці уповноважені установи (ч. 7 ст. 11 Закону про валюту і валютні операції). 

Більш детально див. наші консультації: 

• Чи може благодійна організація отримувати благодійну допомогу через PayPal?
• ФОП використовує платіжну систему Payoneer: чи потрібен РРО?

Тобто питань щодо використання PayPal у банка-резидента не виникає до того моменту, доки ФОП не буде зараховувати кошти на поточний рахунок.

І ось тут для підтвердження доходу вірогідніше всього банк запросить:

• договір із замовником (як підтвердження надання послуг),
• інвойси або акти виконаних робіт,
• виписку з PayPal (підтвердження надходжень).

Даний перелік не є вичерпним, і з даним питанням також доцільно звернутися безпосередньо до обслуговуючого банку. Так як саме він здійснюватиме зарахування та перевірку операції.

Щодо оподаткування, то база знань ДПС містить декілька роз’яснень щодо застосування системи PAYONEER та WISE і вони безпосередньо стосуються визначення доходів ФОП – «єдинників» (ЗІР 107.01.03) та ФОП –«загальносистемників» (ЗІР 104.04).

В загальному порядку всі зарахування в даних системах є доходом від здійснення зовнішньоекономічної діяльності ФОП, незалежно від того, за що саме отримано оплату, якщо вони будуть зараховані на його підприємницький рахунок.

Можна застосовувати дані роз’яснення по аналогії для PayPal або ж скористатися ІПК від 01.04.2025 р. №1743/ІПК/99-00-24-03-03, яка фактично дублює викладені в даних роз’ясненнях положення.

Ключові моменти ІПК:

Щоб зарахувати кошти, отримані в системі PayPal, до доходу ФОП і оподатковувати відповідно до норм спрощеної системи оподаткування, вони мають бути обов’язково перераховані на банківський рахунок ФОП в Україні (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду).

Дата отримання доходу – це дата надходження коштів у PayPal, а не дата їх переказу на банківський рахунок в Україні.

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів у PayPal.

Якщо кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунку, відкритому у системі PayPal, тобто не зараховуються на рахунок, відкритий у банківській установі України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунок в Україні, який відкритий для власних потреб, то такі кошти оподатковуються як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Висновки: Доходи, отримані через PayPal за надання інформаційних послуг, можуть бути включені до підприємницького доходу ФОП ІІІ групи лише за умови їх своєчасного перерахування на банківський рахунок ФОП в Україні. Датою отримання доходу вважається дата надходження коштів на рахунок PayPal, з подальшим перерахунком у гривні за курсом НБУ на цю дату. В іншому випадку, отримані кошти є іноземних доходом фізичної особи, а не доходом ФОП.

Для підтвердження джерела коштів і належного зарахування на рахунок банк зазвичай вимагає: договір із замовником, інвойси або акти виконаних робіт, та виписку з PayPal. Остаточний перелік документів уточнюється в конкретному банку, який здійснює валютний нагляд.