Відповідно до пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ, платники ЄП зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками ЄП I – II та нездійснення ними переходу на застосування іншої ставки ЄП (тобто на ЄП III групи) - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Для цього слід до органу ДПС подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).
При цьому у разі обов'язкової реєстрації особи як платника ПДВ реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у ст. 181 ПКУ (пп. 183.2 ПКУ). А згідно з пп. 181.1 ПКУ суб’єкт господарювання має зареєструватися платником ПДВ при досягненні ним річного обсягу операцій в 1 000 000 грн.
Однак ФОП, який був платником ЄП і перевищив «ліміт» операцій для «єдинника» 2-ї групи (а це 6 672 000 грн), відповідно перевищив вже й вищевказаний ліміт для реєстрації платником ПДВ, і відбулося це в минулих періодах. Для такої ситуації окремої норми, яка б визначала строк подання заяви на реєстрацію платником ПДВ, немає.
Але податківці в листі ДПС від 24.02.2025 р. №162/2/99-00-24-01-03-02 зазначають, що заяву про реєстрацію платником ПДВ в такому разі слід подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування.
Отже, граничний строк подання заяви на реєстрацію платником ПДВ відомий. Але ж її можна подати і раніше. При цьому виникає питання - з якої дати можна подати заяву? Справа в тому, що якщо на момент подання такої заяви ФОП ще є платником ЄП (без сплати ПДВ), то податкова може відмовити в реєстрації платником ПДВ.
Таким чином, на наш погляд, подавати заяву про реєстрацію платником ПДВ потрібно не раніше дня подання заяви про перехід з ЄП на загальну систему.
Тобто заяву на реєстрацію платником ПДВ краще подати не одночасно із заявою про перехід на загальну систему оподаткування, а починаючи з наступного дня після подання такої заяви і аж до 10- го числа наступного місяця.
При цьому, згідно з пп. 183.9 ПКУ, у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника ПДВ контролюючий орган зобов’язаний протягом 3-х робочих днів після надходження реєстраційної заяви внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку:
- з першого числа календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, якщо це перше число на день подання реєстраційної заяви ще не настало;
- з дня внесення запису до реєстру платників ПДВ у разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, на день подання реєстраційної заяви вже настало.
Висновки: Заяву на реєстрацію платником ПДВ слід подати починаючи з наступного дня після подання заяви про відмову від ЄП, але не пізніше 10- го числа наступного місяця.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити