Тут ми розглядали податковий статус ФОП на ЄП, який тимчасово перебуває за кордоном, проте не припиняє діяльність ФОП в Україні. За загальним правилом, такий ФОП має статус податкового резидента України.
Це означає, що доходи, які фізособа отримає в Австрії через зареєстрований там ФОП, мають оподатковуватися ще й в Україні, як іноземні доходи, згідно з пп. 170.11 ПКУ, і з них має бути утримано ПДФО (18%) і ВЗ (5% чи 1,5%, якщо оподатковуються доходи за 2024 рік). Щодо таких доходів фізособа має подати декларацію про майновий стан і доходи – у строк до 1 травня року, що настає за звітним (див. пп. 49.18.4 ПКУ). Тож якщо це дохід за 2024 рік, декларацію за 2024 рік слід подати по 30.04.2025 р. включно.
Але якщо фізособа перебуває в Австрії, то місцеві податкові органи можуть вважати таку особу податковим резидентом Австрії. Тобто, фізособа може бути одночасно податковим резидентом як України, так і Австрії. Про цю проблему ми писали тут. По суті це означає, що фізособа має із всіх своїх доходів сплатити податки як в Україні, так і в Австрії. Щоб цього не сталося, фізособа має визначитися, податковим резидентом якої країни вона таки є.
На жаль, встановленої нормативними документами процедури вирішення цього питання немає. Наприклад, фізособа може отримати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України.
Про те, як отримати довідку, ми писали тут.
І буде вважатися, що ця фізособа є податковим резидентом тільки України. Якщо податкові органи Австрії також вважатимуть фізособу своїм податковим резидентом, то слід буде вирішувати цю дилему, звернувшись або до податкових органів Австрії, або до податкових органів України.
Про те, як це робити, ми писали тут.
Наприклад, якщо вже остаточно буде вирішено, що фізособа є податковим резидентом лише України, то тоді:
- фізособа звітуватиме в Україні за своєю діяльністю ФОП на ЄП групи ІІ, подаючи відповідну декларацію і сплачуючи встановлені податки – ЄП, ВЗ, ЄСВ;
- фізособа звітуватиме в Україні за отримані іноземні доходи, зокрема, за доходи, отримані в рамках зареєстрованого в Австрії ФОП, і сплачуватиме з них ПДФО (18%) і ВЗ (5%);
- фізособа окремо звітуватиме в Австрії щодо діяльності лише ФОП, зареєстрованого в Австрії, сплачуючи встановлені там податки.
Щоправда, і тут можуть бути проблеми, адже якщо фізособа веде підприємницьку діяльність українського ФОП в Австрії, наприклад, надає послуги з використанням ноутбуку, а робоче місце в Австрії, то податкові органи Австрії можуть вважати, що дохід отримано на території Австрії, і обкласти такий дохід повторно австрійським податком.
Варто сказати, що є Конвенція між Урядом Республіки Австрія і Урядом України про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і на майно. Але чи можна її застосувати, потрібно аналізувати в кожній конкретній ситуації. Причому вона поширюється стосовно фізосіб лише на прибутковий податок (в українській інтерпретації – на ПДФО). Тож вона не поширюється на ЄП, на ВЗ.
Згідно з наведеним вище, наявність ФОП як в Україні, так і в Австрії може призводити до описаних нами податкових проблем, які складно вирішити. Один з варіантів вирішення цієї проблеми ми описали тут: припинити український ФОП і стати податковим резидентом Австрії.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити