Для ФОП ІІ групи за 2025 рік мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) розраховується з коефіцієнтом 0,057 (5,7%) від нормативної грошової оцінки (НГО). При вашій НГО 107 549,51 грн сума МПЗ за повний рік складе 6 130,32 грн, але вона не може бути меншою за встановлений законом мінімум (700 або 1400 грн за 1 гектар).
Обґрунтування розрахунку
Для розрахунку МПЗ за 2025 рік слід керуватися такими правилами:
1. Формула розрахунку
Згідно з пп. 38-1.1.1 ПКУ, якщо НГО земельної ділянки проведена, формула має вигляд:
МПЗ = НГОд × К × М / 12
де:
- НГОд — нормативна грошова оцінка ділянки з урахуванням індексації;
- К — коефіцієнт;
- М — кількість місяців володіння/користування ділянкою у звітному році.
2. Коефіцієнт для 2025 року
Відповідно до п. 67-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ(введено законом №4015-IX), при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки до кінця воєнного стану застосовується коефіцієнт 0,057.
Ваш розрахунок (за умови володіння 12 місяців): 107 549,51 грн × 0,057 × 12 / 12 = 6 130,32 грн.
3. Мінімальна межа
Згідно з п. 74 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, сума МПЗ за 2025 рік не може бути меншою за:
- 1400 грн за 1 гектар — якщо частка ріллі у площі ділянки становить 50% і більше;
- 700 грн за 1 гектар — якщо частка ріллі менше 50% (пасовища, сіножаті тощо).
Важливо: Якщо розрахована вами сума (6 130,32 грн) виявиться меншою, ніж добуток площі вашої ділянки на 700 (або 1400) грн, ви зобов'язані вказати у звітності саме мінімальну суму (пропорційно кількості місяців).
4. Звітність та сплата
Розрахунок проводиться у Додатку 2 до річної податкової декларації платника єдиного податку.
До сплати в бюджет підлягає не вся сума МПЗ, а лише позитивна різниця між загальним МПЗ та сумою сплачених протягом року податків (єдиного податку, ПДФО/ВЗ з доходів працівників, земельного податку тощо).
Додаткові податкові зміни 2025 року
Нагадуємо, що з 1 січня 2025 року для ФОП ІІ групи також діють нові правила щодо військового збору:
Встановлено обов'язкову сплату військового збору у розмірі 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати 8 000 грн).
Ці суми сплаченого військового збору також будуть враховуватися у виконання МПЗ при розрахунку різниці в Додатку 2.
Особливості заповнення додатку 2 ФОП на ЄП групи 3 ми детально розглядали в статті: Декларація з єдиного податку для ФОП 3 групи за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання. ФОП на ЄП групи 2 заповнюють цей додаток так само.
Окрім того, читайте нашу статтю: Як розрахувати мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання