Сплата єдиного податку ФОПом ІІ групи під час дії воєнного стану

У запитанні було зазначено три приклади:

1) ФОП зареєстровано 23.10.2023 р., платник ЄП (ІІ група ) з 01.11.2023 р.;

2) ФОП жо 30.09.2023 р. на загальній системі, з 01.10.2023 р. - платник ЄП (ІІ група);

3) ФОП в 2023 р. - платник ЄП (ІІ група).

Тож, чи можуть такі ФОП не платити ЄП? Якщо усі три такі ФОПи зареєстровані на території, де можливі бойові дії, таке право у них є, але з певними нюансами, про які нагадують податківці тут>> 

Нюанс перший: згідно з абзацом першим пп. 9.1 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, редакція якого діяла до 01.08.2023 р., фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи мали право не сплачувати єдиний податок.

Отже, у ФОПа №3 у 2023 році було право не платити ЄП до 01.08.2023 року, на якій би території України він не був зареєстрований. ФОПів №1 та №2 ця пільга не стосується, адже, один з них став "єдинником" у листопаді, а другий - у жовтні 2023 року. 

Нюанс другий:  Законом №3219 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ було доповнено пп. 11. 

Згідно з ним установлено, що з 1 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому:

• почалися бойові дії на відповідній території; 
• виникла можливість бойових дій;
• почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі – Перелік територій).

Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Перелік територій затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 р. №309 зі змінами та доповненнями.

Згідно з  останньою редакцією цього Переліку, Миколаївська міська територіальна громада Миколаївського району Миколаївської області перебуває у зоні, де можливі бойові дії, з 11.11.2022 року.  Тобто, увесь 2023 рік і зараз цей статус не змінився. 

А це означає, що право не платити ЄП у ФОПа ІІ групи, які зареєстровані у м. Миколаїв, з 01.08.2023 р. є і не скасоване. Ось під цю пільгу потрапляють усі три, зазначені вище, ФОПи. 

Нюанс третій: не всі ФОПи бажають користуватися цією пільгою, дехто платить добровільно. Тому податківці уточнюють таке:

Такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому відповідно до абз. 1 пп. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.

Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, визначене пп. 295.2 ПКУ.

Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені ПКУ, до таких платників не застосовуються.

Нюанс четвертий: дата реєстрації в зоні, зазначеній у Переліку, і дата, коли ФОП її залишив (перереєструвався в іншій зоні, у якій пільги немає), дуже важливі. 

Норми пп. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці 1 пп. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, територію України.

Звертаємо увагу, що право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп пп. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, вже після визначених цим Переліком територій дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.