Расходы частного предпринимателя на общей системе налогообложения

Физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения не может относить в состав расходов средства, перечисленные на административные расходы, расходы на сбыт. Согласно п. 177.4. Налогового кодекса Украины с учетом изменений, внесенных Законом № 3609, к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разделу III Налогового кодекса.

В соответствии с п. 138.1. НК, расходы операционной деятельности определяются согласно пунктам 138.4., 138.6.-138.9., 138.11. статьи 138 НК. В частности, согласно пп.138.1.1. Кодекса, расходы операционной деятельности включают прямые расходы - себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также расходы в виде оплаты комиссий банковских учреждений, прочие расходы, прямо предусмотренные разделом III Налогового кодекса.

Поскольку определение расходов операционной деятельности приводится в пунктах 138.6. - 138.9. НК, к таким расходам следует отнести себестоимость приобретенных товаров, расходы на их доставку и предпродажную подготовку, прямые расходы на оплату труда и социальные взносы, уплачиваемые за наемных работников, прочие прямые расходы, в том числе приобретение электроэнергии. Однако в расходах операционной деятельности не учитываются административные расходы, а также расходы на сбыт, определенные пунктом 138.10. НК.

Командировочные расходы, связанные со служебной поездкой самого предпринимателя, также не могут считаться расходами операционной деятельности. Поэтому, по нашему мнению, предприниматель, который выбрал общую систему налогообложения, не вправе относить в состав расходов, и тем самым уменьшать сумму чистого дохода, на суммы административных расходов и расходов, связанных со сбытом товаров, работ, услуг.