Річна звітність ФОПа на загальній системі: строки та особливості

Декларування доходів фізичної особи — підприємця (ФОП) на загальній системі оподаткування вимагає комплексного підходу, оскільки звітність об'єднує дані про підприємницьку діяльність, майновий стан та суми нарахованого єдиного внеску.

Основна звітність та терміни її подання

Головним звітним документом для підприємця є податкова декларація про майновий стан і доходи.

• Термін подання: Декларація подається за базовий звітний період, що дорівнює календарному року, до 1 травня року, наступного за звітним. За 2025 рік граничний термін подання — 30 квітня 2026 року;
• Форма звітності: Використовується уніфікована форма, затверджена наказом Мінфіну №859. В електронному вигляді декларація має формат F0100214;
• Склад звітності: Разом із декларацією обов'язково подаються додатки, зокрема Додаток Ф2 (розрахунок податкових зобов'язань з ПДФО та ВЗ) та Додаток ЄСВ1 (розрахунок єдиного внеску).

Механізм розрахунку податків та заповнення додатків

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

ПДФО (18%) та Військовий збір (5%)

Розраховуються у Додатку Ф2. Важливо, що авансові платежі з ПДФО сплачуються до бюджету до 20 числа місяця після кожного кварталу (квітень, липень, жовтень), але за четвертий квартал аванс не нараховується. При цьому в самій декларації суми авансових платежів не відображаються, хоча обов'язок їх сплати зберігається.

Єдиний соціальний внесок (22%)

Розраховується у Додатку ЄСВ1 у розрізі кожного місяця. Базою є чистий дохід, але сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (22% від мінімальної зарплати) за місяці, у яких отримано дохід. У 2025 році мінімальний місячний внесок 1 760 грн, а в 2026 - 1 902,34 грн.

Відсутність діяльності

Якщо ФОП не отримував підприємницького доходу та не мав інших доходів (іноземних або з джерел в Україні), обов'язок подавати декларацію та Додаток Ф2 не виникає. Якщо ж дохід від бізнесу відсутній, але є інші доходи фізособи, декларація подається з прочерками у Додатку Ф2.

Читайте також: 

• Декларація про майновий стан та доходи за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
• Які податки платитимуть ФОПи-«загальники» у 2026 році згідно з новим Держбюджетом?

Особливості подання та додаткові форми

Податкова служба надає можливість подавати звітність як у паперовому, так і в електронному вигляді через Електронний кабінет, де реалізовано сервіс часткового автоматичного передзаповнення на основі облікових даних.

• Місце подання: Декларація подається за податковою адресою платника, що відповідає місцю проживання (реєстрації), за яким особа взята на облік;
• Спеціальні форми: Протягом 10 робочих днів після реєстрації чи відкриття нового об’єкта (магазину, складу) необхідно подати форму №20-ОПП. ФОПи, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, мають додатковий обов'язок — щомісячну сплату авансових внесків з ПДФО за кожне місце торгівлі до 20 числа поточного місяця;
• Розрахунки після подання: Остаточна сплата податкового зобов'язання, зазначеного в декларації, здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку її подання, тобто, за декларацією 2025 року – до 10 травня 2026.

Інша можлива звітність

• Якщо ФОП має найманих працівників або виплачує доходи фізичним особам, вона також зобов’язана подавати щомісячний об’єднаний податковий розрахунок (ПДФО, ВЗ та ЄСВ);
• Якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ — подається декларація з ПДВ щомісяця протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Форма №20-ОПП - Повідомлення про об’єкти оподаткування (офіси, склади, магазини). Подається протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта (пп. 117.1 ПКУ);
• Якщо є ліцензія на роздрібну торгівлю підакцизними товарами – декларація з акцизного податку (щомісяця до 20 числа).

У разі наявності підстав для сплати інших податків, подаються декларації з таких інших податків.

Висновки:

• Основний документ та строк подання: Річна податкова декларація про майновий стан і доходи з додатками Ф2 (ПДФО та ВЗ) та ЄСВ1 подається до 1 травня року, наступного за звітним (за 2025 рік — до 30 квітня 2026 року);
• Розрахунок податків: ПДФО (18%) та військовий збір (5%) — від чистого доходу (виручка мінус витрати); авансові платежі ПДФО — щоквартально (крім IV кварталу); ЄСВ (22%) — не менше мінімального внеску щомісяця з доходом;
• Особливості та звільнення: При відсутності підприємницького доходу декларація з Ф2 може не подаватися (якщо немає інших доходів); остаточна сплата податків — протягом 10 днів після граничного строку подання; можлива додаткова звітність (ПДВ, акциз, №20-ОПП тощо) залежно від діяльності.