Які витрати та в якому періоді відображати?
Перелік витрат ФОПа, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходу, які зменшують загальний оподатковуваний дохід (виручку у грошовій і негрошовій формі), наведено в пп. 177.4 ПКУ.
Витрати мають бути документально підтверджені і фактично понесені (тобто, як отримані, так і оплачені)!
Наведемо в таблиці витрати, які розглядаються в запитанні, і співставимо їх з переліком витрат з пп. 177.4 ПКУ.
|
Витрати з пп. 177.4 ПКУ |
Витрати, наведені у запитанні |
Графа Книги обліку |
|
вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції (пп. 177.4.1 ПКУ) |
вартість сировини |
6 |
|
вартість палива й енергії, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат (пп. 177.4.1 ПКУ) |
вартість електроенергії |
6 |
|
вартість тари й тарних матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат (пп. 177.4.1 ПКУ) |
вартість палетування |
6 |
|
витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг) (пп. 177.4.2 ПКУ) |
зарплата працівників |
7 |
|
суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом (пп. 177.4.3 ПКУ) |
ЄСВ на зарплату працівників |
8 |
|
витрати на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності (пп. 177.4.4 ПКУ) |
оренда приміщення |
9 |
|
витрати на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (пп. 177.4.4 ПКУ) |
вартість транспортування продукції до покупця, вартість транспортування сировини на склад |
9 |
Як бачимо, всі витрати, наведені в запитанні, відносяться до складу витрат ФОП, який займається виробництвом, зменшуючи загальний оподатковуваний дохід (виручку у грошовій і негрошовій формі).
Дохід зменшують витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманням цього доходу.
Таким чином, якщо продукція відвантажена у січні, а дохід за цю продукцію (виручка) отримано частково у березні, квітні і травні, то і всі зазначені витрати потрібно пропорційно розподілити між цими періодами, але тільки за умови, що ці витрати фактично понесені, тобто, вони оплачені не пізніше дати отримання доходу.
Як витрати відображати в Книзі обліку доходів і витрат?
На сьогодні Книга обліку доходів і витрат ведеться за типовою формою, яка затверджена Наказом №261. Цим же наказом затверджений і Порядок ведення даної Книги.
В Порядку №261 наведені пояснення щодо витрат, які відображаються в кожній графі. Фактично кожна графа відповідає витратам, наведеним в кожному підпункті ПКУ:
- пп. 177.4.1 – гр. 6;
- пп. 177.4.2 – гр. 7;
- пп. 177.4.3 – гр. 8;
- пп. 177.4.4 – гр. 9;
- пп. 177.4.6 – гр. 10.
В таблиці ми навели графи Книги, в яких відображаються запитувані витрати.
Таким чином, якщо перша частина виручки отримана 23 березня 2023 р., то цією датою в Книзі відображається як дохід, так і частина витрат, яка стосується цього доходу – в графах з 6 по 9.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити