Так, директор, який одночасно є засновником, має право надавати своєму підприємству поворотну фінансову допомогу (ПФД). Проте для ТОВ на єдиному податку існують суворі часові обмеження, а процес підписання договору потребує правильного документального оформлення, щоб уникнути конфлікту інтересів.
Короткий висновок
Надання ПФД можливе. Для ТОВ на єдиному податку така допомога не вважається доходом лише за умови її повернення протягом 12 календарних місяців. Щоб уникнути юридичної проблеми «підписання договору із самим собою», рішення про отримання допомоги слід зафіксувати у Протоколі загальних зборів учасників (або Рішенні одноосібного учасника).
Обґрунтування та нюанси оформлення
1. Юридичне оформлення та підписання договору
Згідно зі ст. 1046 ЦКУ, за договором позики (яким є ПФД) одна сторона передає кошти, а інша зобов’язується їх повернути.
Проблема «самопідписання»
Відповідно до ч. 3 ст. 238 ЦКУ представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах. Тому ситуація, де засновник-директор підписує договір і як надавач (фізособа), і як отримувач (від імені ТОВ), є ризикованою та може бути оскаржена.
Рекомендований алгоритм
Протокол/Рішення
Засновник видає Рішення (якщо він один) або Протокол загальних зборів, де зазначає: «Отримати від [ПІБ засновника] поворотну безвідсоткову фінансову допомогу в сумі [...] грн на строк [...] місяців. Уповноважити [посада та ПІБ іншого працівника, наприклад, головного бухгалтера або заступника директора] підписати відповідний договір від імені Товариства».
Підписи
У договорі засновник підписується як фізична особа (Позикодавець), а уповноважений працівник — від імені ТОВ (Позичальник).
Важливо!
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність (Закон №4196-IX), тому всі договірні відносини регулюються виключно Цивільним кодексом України.
2. Податкові наслідки для ТОВ на єдиному податку
Для платників єдиного податку (зокрема 3 групи) діє спеціальна норма пп. 3 п. 292.11 ПКУ:
- До 12 місяців: Сума ПФД не включається до доходу, якщо вона повернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання;
- Понад 12 місяців: Якщо допомога не повернута у цей строк, вона стає оподатковуваним доходом ТОВ і включається до бази оподаткування (за ставкою 3% або 5%) у тому звітному періоді, на який припадає закінчення 12-місячного терміну.
3. Готівкові обмеження
Якщо засновник вносить кошти готівкою в касу підприємства, необхідно дотримуватися ліміту: не більше 50 000 грн на день від однієї фізичної особи (пп. 6 Постанови НБУ №148). Суми понад цей ліміт слід вносити через касу банку для зарахування на рахунок ТОВ або здійснювати безготівковий переказ.
4. Альтернатива: Внесок до додаткового капіталу
Замість ПФД можна оформити кошти як додатковий внесок засновника без збільшення статутного капіталу (ст. 12 Закону про ТОВ).
- Перевага: Такі кошти взагалі не вважаються доходом і не підлягають поверненню (відображаються на субрахунку 422);
- Оформлення: Достатньо лише Протоколу загальних зборів, договір укладати не потрібно. Проте ці кошти залишаються у власності компанії.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
