Для підприємства на загальній системі оподаткування отримання та повернення короткострокової поворотної фінансової допомоги (ПФД) не призведе до виникнення податкових зобов'язань або необхідності коригування фінансового результату.
Оскільки допомога повертається протягом терміну, що не перевищує 12 місяців (з грудня 2025 р. по лютий 2026 р.), вона визнається поточною кредиторською заборгованістю (зобов'язанням). Податкових наслідків з податку на прибуток та ПДВ не виникає, а дисконтування такої заборгованості в бухгалтерському обліку не проводиться.
Обґрунтування
1. Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток розраховується на підставі фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності згідно з НП(С)БО або МСФЗ (пп. 134.1.1 ПКУ).
- Відсутність доходу: Отримана сума поворотної фінансової допомоги не визнається доходом у бухгалтерському обліку, оскільки не призводить до зростання власного капіталу (одночасно з отриманням активів виникає зобов'язання їх повернути);
- Відсутність податкових різниць: Податковий кодекс України не передбачає спеціальних коригувань (різниць) для операцій з отримання або повернення ПФД платником податку на прибуток.
2. Бухгалтерський облік та дисконтування
Згідно з нормами бухгалтерського обліку, зобов'язання поділяються на поточні та довгострокові:
Поточні зобов'язання: Це зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом 12 місяців з дати балансу (пп. 4 НП(С)БО 11);
Дисконтування: Обов'язковому дисконтуванню (відображенню за теперішньою вартістю) підлягають лише довгострокові зобов'язання (пп. 9 НП(С)БО 11). Оскільки підприємство планує повернути кошти через 2-3 місяці, така допомога є короткостроковою (поточною) і відображається в обліку за номінальною сумою (без дисконтування) на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
3. ПДВ
Операції з надання або повернення грошових коштів у межах договору позики (ПФД) не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це пояснюється тим, що такі операції не підпадають під визначення постачання товарів або послуг (пп. 196.1.5 ПКУ).
4. Юридичний аспект
З 28 серпня 2025 року, відповідно до Закону України №4196-IX, Господарський кодекс України втратив чинність. Господарські відносини тепер регулюються Цивільним кодексом України.
Договір ПФД за своєю суттю є договором позики (ст. 1046 ЦКУ). Зверніть увагу: у договорі обов'язково має бути прямо зазначено, що проценти за користування коштами не нараховуються (позика є безпроцентною). Якщо цієї умови не прописати, позика за замовчуванням вважається оплатною на рівні облікової ставки НБУ (ст. 1048 ЦКУ).
Важливе зауваження щодо надавача (ТОВ на ЄП)
Для вашого контрагента (платника єдиного податку) існують певні ризики, якщо надання ПФД матиме систематичний характер. Податкові органи можуть розцінити це як діяльність у сфері «фінансового посередництва», що заборонено для спрощеної системи оподаткування (пп. 291.5.1 ПКУ). Проте для вас, як отримувача, це не створює жодних негативних податкових наслідків.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
