Повернення майна засновнику в рахунок повернення його частки в СК з погляду обліку і оподаткування є продажем такого майна. Детально це питання ми розглядали, приміром, тут.
Таким чином, ТОВ фактично продає нерухомість (ОЗ), але розрахунок здійснюється не коштами, а зарахуванням із зобов’язанням щодо повернення частки.
Відповідно до п. 292.2 ПКУ при продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.
Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
На перший погляд, якщо передані (продані) засновнику ОЗ були у складі ОЗ, використовувалися в діяльності ТОВ більше як 12 місяців, то до складу доходу включається різниця між сумою продажу і залишковою вартістю.
Але в п. 292.2 ПКУ сказано про кошти. Тобто, за буквального розуміння цієї норми вона застосовується тільки якщо в оплату за ОЗ отримуються кошти.
В розглядуваній ситуації кошти не отримуються. Розрахунок здійснюється через погашення зобов’язання. Тому є формальні підстави вважати, що до складу доходів слід включати всю суму від продажу ОЗ, а не різницю.
Але думка податкової служби з цього питання нам не відома. Можливо, податкова служба буде відноситися не формально, а по суті, вважаючи, що до складу доходу слід відносити різницю, а не всю суму продажу. Тому може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Поряд з цим, на наш погляд, ТОВ в розглядуваній ситуації здійснює розрахунки в негрошовій формі. Але за п. 291.6 ПКУ платники ЄП груп 1 — 3 мають здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі. Якщо ж здійснити розрахунки в негрошовій формі, наслідки будуть такими:
- потрібно перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено порушення (п. 4 пп. 298.2.3 ПКУ);
- з суми доходу, отриманого із застосуванням негрошового розрахунку, ЄП слід буде обчислити за подвійною ставкою, тобто, 10% (пп. 2 п. 293.5 ПКУ).
Але і щодо цього питання податкова служба може мати іншу думку. Тож можна отримати індивідуальну податкову консультацію.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити