Платник ЄП 4 групи отримав позику від пов’язаної особи в сумі 10 млн грн: чи це контрольована операція?

Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків , а саме:

• господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених пп. 39.2.1.5 ПКУ.
• зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
• господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ цього підпункту, або які є резидентами цих держав;
• господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується КМУ (пп. 39.2.1.1 ПКУ).

Господарські операції, передбачені пп. 39.2.1.1 ПКУ (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і пп. 39.2.1.5 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

• річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
• обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ  платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції.

Тобто господарська операція є контрольованою для платника податку на прибуток щодо нерезидентів, в т. ч. пов’заних осіб, при виконанні двох умов: річний дохід такого платника перевищує 150 млн та обсяг таких господарських операцій з кожним контрагентом перевищує 10 млн.

В наведеній ситуації позику отримало підприємство – неплатник податку на прибуток, а також відсутній вплив цієї операції на об’єкт оподаткування податком на прибуток – вона не генерує доходів або витрат. Тому для цього підприємства операція є неконтрольованою і звіт подавати не потрібно.