Бухоблік ПДВ за касовим методом

Відповідно до Інструкції № 291, на субрахунку 644 «Податковий кредит» ведеться облік суми ПДВ, на яку підприємство набуло право зменшити ПЗ.

Таким чином, бухгалтерські проведення з обліку ПК мають кореспондувати з цим субрахунком. 

Приклад

Підприємство у січні отримало від постачальника згідно з актом послуги (адмінвитрати) на суму 600 000,0 грн, в т.ч. ПДВ - 100 000,0 грн. Перераховано постачальнику протягом січня кошти в сумі 900 000 грн, в т.ч. ПДВ - 150 000 грн. Включено до ПК у січні 150 000 грн.

За даними цього прикладу будуть такі бухгалтерські проведення:

Отримання послуг:

• Дт 92 Кт 631 – 500 000 грн (отримано послуги, без урахування ПДВ);
• Дт 644 Кт 631 – 100 000 грн (відображено заборгованість за ПК з ПДВ).

Оплата послуг у січні:

• Дт 371 Кт 311 – 900 000 грн (оплачено послуги);
• Дт 641 Кт 644 – 150 000 грн (відображено ПК з ПДВ за січень).

Зараховано частину передоплати в рахунок вартості отриманих у січні послуг:

• Дт 631 Кт 371 – 600 000 грн.